房產(chǎn)土地稅及契稅處理(房產(chǎn)稅和土地使用稅記入什么)
1.房產(chǎn)稅和土地使用稅記入什么會計(jì)科目
依據(jù)財(cái)會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；
擴(kuò)展資料：
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)管“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。其中，按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無余額。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
參考資料：
百度百科-稅金及附加
2.房產(chǎn)稅和土地使用稅計(jì)入什么科目,分錄是什么
房產(chǎn)稅和土地使用稅發(fā)生時(shí)記入稅金及附加科目。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
土地使用稅是指在城市、縣城范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
具體會計(jì)分錄：
計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
次月繳納稅金時(shí)，再計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料：
房產(chǎn)稅稅收特點(diǎn)：
1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；
2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；
3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。
4、房屋出典不同于出租，出典人收取的典價(jià)也不同于租金。因此，不應(yīng)將其確定為出租行為從租計(jì)征，而應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。
參考資料：搜狗百科-房產(chǎn)稅
3.房產(chǎn)稅土地使用稅計(jì)入什么會計(jì)科目
1、預(yù)提時(shí)：借： 管理費(fèi)用（相關(guān)明細(xì)科目）
貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅金-土地使用稅
交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅金-土地使用稅
貸： 銀行存款（或現(xiàn)金）
2、直接交納時(shí)：
借：管理費(fèi)用（相關(guān)明細(xì)科目）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
擴(kuò)展資料
城鎮(zhèn)土地使用稅
1、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。
2、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。
3、土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。
4、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。
例如：幾個(gè)單位共有一塊土地使用權(quán)，一方占60%，另兩方各占20%，如果算出的稅額為100萬，則分別按60、20、20的數(shù)額負(fù)擔(dān)土地使用稅。
4.房產(chǎn)稅,土地使用稅的會計(jì)分錄該怎么做
房產(chǎn)稅和土地使用稅的會計(jì)分錄是：
計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加；
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅、應(yīng)交稅費(fèi)-土地使用稅
支付時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅、應(yīng)交稅費(fèi)-土地使用稅；
貸：銀行存款
為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會計(jì)分錄。
擴(kuò)展資料：
據(jù)會計(jì)分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄；復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)（不包括兩個(gè)）以上賬戶的會計(jì)分錄。
涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計(jì)要素，位于會計(jì)等式的左邊還是右邊。
增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；根據(jù)會計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會計(jì)分錄。
5.房地產(chǎn)行業(yè)土地過戶的契稅和土地使用稅等稅收入哪個(gè)會計(jì)科目
1、房地產(chǎn)行業(yè)土地過戶的契稅計(jì)入固定資產(chǎn)科目；土地使用稅計(jì)入開發(fā)成本科目。
2、具體賬務(wù)處理是：
支付契稅：
借：固定資產(chǎn)（含契稅）
貸：銀行存款
支付土地使用稅：
借：開發(fā)成本
貸：銀行存款
3、房地產(chǎn)業(yè)是指：以土地和建筑物為經(jīng)營對象，從事房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營、管理以及維修、裝飾和服務(wù)的集多種經(jīng)濟(jì)活動為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)，是具有先導(dǎo)性、基礎(chǔ)性、帶動性和風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)業(yè)。主要包括：土地開發(fā)，房屋的建設(shè)、維修、管理，土地使用權(quán)的有償劃撥、轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)的買賣、租賃，房地產(chǎn)的抵押貸款以及由此形成的房地產(chǎn)市場。在實(shí)際生活中，人們習(xí)慣于上將從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的行業(yè)稱為房地產(chǎn)業(yè)。
6.房地產(chǎn)契稅如何做會計(jì)分錄
企業(yè)取得的房屋可直接使用的，在取得時(shí)按應(yīng)納的契稅稅額外負(fù)擔(dān)，先記入“固定資產(chǎn)”科目。如果取得的房屋需修建后再使用，則應(yīng)納契稅并記入“在建工程”科目，待修建完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
實(shí)際繳納契稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權(quán)時(shí)，會計(jì)分錄為：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款房屋修建完工后，
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
3、企業(yè)購買房屋且房屋能直接使用的，在買入樓房時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款交換房屋時(shí)，如果雙方價(jià)格相當(dāng)，可免征契稅。
如果價(jià)格不相當(dāng)，其超過部分按買契的稅率納稅。國有企業(yè)相互間轉(zhuǎn)移國有房產(chǎn)，免納契稅。公司在補(bǔ)繳稅款和滯納金時(shí)，
借：固定資產(chǎn)或在建工程利潤分配-未分配利潤
貸：銀行存款
契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收，現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。
以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)，以獲獎的方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款的方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。
擴(kuò)展資料：
契稅已成為地方財(cái)政收入的固定來源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。各類土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，方式各不相同，契稅定價(jià)方法，也各有差異。
現(xiàn)行納稅人及稅率如下：
1、買賣契稅，由買受人按契約所載價(jià)額的6%申報(bào)納稅；
2、典權(quán)契稅，由典權(quán)人按契約所載價(jià)額的4%申報(bào)納稅；
3、交換契約，由交換人估價(jià)立契，各就承受 部分契價(jià)2%申報(bào)納稅，有給付差額價(jià)款者，其差額價(jià)款按買賣契稅稅率課征；
4、贈與契稅，由受贈人估價(jià)立契，按契價(jià)6%申報(bào)納稅；
5、分割契稅，由分割人估價(jià)立契，按契價(jià)2%申報(bào)納稅；
6、占有契稅，由 占有不動產(chǎn)依法取得所有權(quán)的人估價(jià)立契，按契價(jià)6%申報(bào)納稅，先典后賣者，可以原納典權(quán)契稅額抵繳買賣契稅，但以典權(quán)人與買主同屬一人者為限。
下列情況免稅：
一、各級政府機(jī)關(guān)、地方自治團(tuán)體、公立學(xué)校因公使用而取得之不動產(chǎn)。其中，供營業(yè)用者則不適用。
二、政府經(jīng)營之郵政事業(yè)，因業(yè)務(wù)使用而取得之不動產(chǎn)。
三、政府因公務(wù)需要，以公有不動產(chǎn)交換，或因土地重劃而交換不動產(chǎn)取得所有權(quán)者。
四、建筑物于建造完成前，變更起造人名義者。但若以抵押、借貸等變相方式代替設(shè)典，取得使用權(quán)者，不適用之。
五、建筑物于建造完成前，其興建中之建筑工程讓與他人繼續(xù)建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，并以該受讓人為起造人名義取得使用執(zhí)照者。
參考資料來源：百度百科——房產(chǎn)契稅
