這個(gè)分錄是對計提專(zhuān)項費用的企業(yè)才會(huì )有的,比如煤炭企業(yè)的安全基金和維簡(jiǎn)費會(huì )計處理是按照2004年5月28日財政部《關(guān)于印發(fā)和相關(guān)會(huì )計準則有關(guān)問(wèn)題解答(四)>的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《解答四》)規定:煤炭企業(yè)于未來(lái)期間使用已提取的安全費用時(shí),在相關(guān)費用實(shí)際發(fā)生時(shí),直接沖減長(cháng)期應付款;如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)的,應按實(shí)際成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目;同時(shí)按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本,借記“長(cháng)期應付款”科目,貸記“累計折舊”科目,該項固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計提折舊。
。按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本計提折舊費用,由提取的維簡(jiǎn)費一次核銷(xiāo),借記“長(cháng)期應付款——應付維簡(jiǎn)費”科目,貸記“累計折舊”科目,該固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計提折舊。
2009年財政部對原按照“長(cháng)期應付款”科目核算的兩項專(zhuān)款要求按照“專(zhuān)項基金”核算,所以產(chǎn)生了你所說(shuō)的分錄。 ###企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的,應當通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時(shí)確認為固定資產(chǎn);同時(shí),按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項儲備,并確認相同金額的累計折舊,即借記“專(zhuān)項儲備”科目,貸記“累計折舊”科目。
該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。###這個(gè)分錄就是在企業(yè)使用提取的專(zhuān)項儲備的時(shí)候,待完工后達到預定可使用狀態(tài)時(shí)己經(jīng)發(fā)生的在建工程的支出,能過(guò)這個(gè)分錄把支出全部當做專(zhuān)項儲備的沖減項得來(lái)的。
商品流通企業(yè)企業(yè)如何建賬
商品流通企業(yè)是指從事商品流通(買(mǎi)賣(mài))的獨立核算企業(yè)。主要包括:商業(yè)、供銷(xiāo)合作社、糧食、外貿、物資供銷(xiāo)、圖書(shū)發(fā)行等企業(yè)。如商場(chǎng)、大中小型超市、糧店等等。因商品流通企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)主要是流通領(lǐng)域中的購銷(xiāo)存活動(dòng),所以這類(lèi)企業(yè)的核算主要側重于采購成本和銷(xiāo)售成本的核算及商品流通費用的核算。該類(lèi)企業(yè)賬簿的建立主要也是三個(gè)方面。
一、現金日記賬及銀行存款日記賬商品流通企業(yè)的現金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。.
二、總分類(lèi)賬簿商品流通企業(yè)的總分類(lèi)賬除了要設置我們講到的工業(yè)企業(yè)日常總分類(lèi)賬簿之外,還要設置商品采購、庫存商品、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)這三個(gè)商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。如果經(jīng)常委托他人代銷(xiāo)商品或為他人代銷(xiāo)商品,還需設置委托代銷(xiāo)商品、代銷(xiāo)商品款、受托代銷(xiāo)商品賬簿。另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅金與工業(yè)企業(yè)略有不同,所以還應將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入改為“商品銷(xiāo)售收入”,把產(chǎn)品銷(xiāo)售成本改為“商品銷(xiāo)售成本”,把產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加改為“商品銷(xiāo)售稅金及附加”,把產(chǎn)品銷(xiāo)售費用改為“經(jīng)營(yíng)費用”。另外可根據企業(yè)業(yè)務(wù)量大小和業(yè)務(wù)需要增刪需設置的總賬賬簿。
三、明細分類(lèi)賬的設置根據增設的總賬賬簿,我們還應增設相關(guān)明細賬簿,如商品采購明細賬,反映購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本及入庫商品的實(shí)際成本,商品采購明細賬可按客戶(hù)名稱(chēng)設置;庫存商品明細賬,反映商品的收發(fā)結存情況,可按商品的種類(lèi)、名稱(chēng)、規格和存放地點(diǎn)設置,要求采用數量金額核算法。在按實(shí)際成本計算已銷(xiāo)商品成本時(shí),庫存商品的發(fā)出可按個(gè)別計價(jià)法(分批實(shí)際成本計價(jià))、加權平均法、移動(dòng)加權平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)法和毛利法。如果企業(yè)是商品零售企業(yè),還需設置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”明細賬,該賬戶(hù)因是“庫存商品”的調整賬戶(hù),所以它的明細賬的設置口徑應與“庫存商品”明細賬一致。“經(jīng)營(yíng)費用”作為反映商品流轉整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節所發(fā)生的各種費用,應按費用的種類(lèi),如運輸費、裝卸費、整理費、廣告費等分類(lèi)反映。
“商品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售成本”明細賬可以按商品的種類(lèi)、名稱(chēng)、規格或不同的銷(xiāo)售部門(mén)設置。商品流通企業(yè)明細賬的設置,除了上述明細賬外,其余與工業(yè)企業(yè)明細賬的設置相同。
四、其他問(wèn)題因商品流通企業(yè)存在有較之服務(wù)業(yè)不同的成本計算問(wèn)題,所以為了便于成本計算需要外購或自制許多計算用表格,所以在建賬時(shí)也要有所準備;否則到月末結賬時(shí)會(huì )手忙腳亂。如已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)計算表、商品盤(pán)存匯總表、毛利率計算表等。
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