土地印花稅契稅(我公司購買(mǎi)一塊土地,所交的契稅和印花稅,在帳務(wù)上如何處理出會(huì )計)
1.我公司購買(mǎi)一塊土地,所交的契稅和印花稅,在帳務(wù)上如何處理出會(huì )計
一、國有土地使用權出讓繳納的契稅與支付的出讓金一起計入土地使用權的成本
借：無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權
貸：銀行存款
若是房產(chǎn)企業(yè)，則：
借：開(kāi)發(fā)成本
貸：銀行存款
二、印花稅記賬
借：稅金及附加-印花稅
貸：銀行存款
《企業(yè)會(huì )計準則》規定：
1、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權和特許權等.
2、其中，土地使用權是指國家準許某一企業(yè)或單位在一定期間內對國有土地享有開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權利。
3、企業(yè)取得土地使用權，應將取得時(shí)發(fā)生的支出資本化，作為土地使用權的成本，記入"無(wú)形資產(chǎn)"科目核算。取得時(shí)發(fā)生的支出包括土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用（出讓金、土地收益等），也包括由承受人（即取得國有土地使用權的企業(yè)）支付的契稅。
擴展資料：
國務(wù)院發(fā)出通知，決定自2016年1月1日起調整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。
國務(wù)院通知要求，有關(guān)地區和部門(mén)要從全局出發(fā)，繼續做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國證券市場(chǎng)長(cháng)期穩定健康發(fā)展。
依據財會(huì )[2016]22號文規定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅），此次同步調整到“稅金及附加”科目。
參考資料：百度百科-印花稅
參考資料：百度百科-土地使用權
參考資料：百度百科-契稅
2.土地受讓方交的印花稅和契稅走什么會(huì )計科目
土地受讓方，為受讓的土地使用權所繳納的印花稅和契稅，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)應該計入“開(kāi)發(fā)成本——土地費用”；對非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)應該計入“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權”。
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受讓土地使用權是為了在購入使用權的土地上建造構筑物再連同土地使用權一起出售，土地使用權與其地上的建筑物一起構成房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品——不動(dòng)產(chǎn)的成本。
因此，為取得土地而發(fā)生的稅金應該計入成本并應該計入“開(kāi)發(fā)成本”中的“土地費用”明細科目。
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目“開(kāi)發(fā)成本”下設六個(gè)明細科目依次為：“土地費用”、“前期工程費”、“建筑安裝費”、“基礎設施費”、“配套設施費”、“開(kāi)發(fā)間接費”。
2、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受讓的土地使用權，是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。因此，為受讓土地使用權而支出的費用（包括各種稅費）形成企業(yè)的一項無(wú)形資產(chǎn)，所以應該計入“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權”科目，并在規定的使用年限之內逐年攤銷(xiāo)。
擴展資料：
1、在項目開(kāi)發(fā)中發(fā)生的各項直接開(kāi)發(fā)費用，直接計入各成本核算對象，即借記“開(kāi)發(fā)成本”總分類(lèi)賬戶(hù)和明細分類(lèi)賬戶(hù)，貸記有關(guān)賬戶(hù)。
2、為項目開(kāi)發(fā)服務(wù)所發(fā)生的各項開(kāi)發(fā)間接費用，可先歸集在“開(kāi)發(fā)間接費”賬戶(hù)，即借記“開(kāi)發(fā)間接費”總分類(lèi)賬戶(hù)和明細分類(lèi)賬戶(hù)，貸記有關(guān)賬戶(hù)。
3、將“開(kāi)發(fā)間接費”賬戶(hù)歸集的開(kāi)發(fā)間接費，按一定的方法分配計入各開(kāi)發(fā)成本核算對象，即借記“開(kāi)發(fā)成本”總分類(lèi)賬戶(hù)和明細賬戶(hù)，貸記“開(kāi)發(fā)間接費”賬戶(hù)。
通過(guò)上述程序，將應計人各成本核算對象的開(kāi)發(fā)費用，歸集在“開(kāi)發(fā)成本”總分類(lèi)賬戶(hù)和明細分類(lèi)賬戶(hù)之中。
參考資料來(lái)源：百度百科-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
3.企業(yè)購買(mǎi)的土地使用權費用以及產(chǎn)生的契稅印花稅都應怎么計入會(huì )計科
企業(yè)購買(mǎi)的費土地使用權用以及產(chǎn)生的契稅印花稅，都計入”無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權/契稅/印花稅”科目，也就是無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。
無(wú)形資產(chǎn)準則規定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權賬面價(jià)值應當計入所建造房屋建筑物成本”。這就明確了只有用于建造對外出售的房屋建筑物，才能將相關(guān)的土地使用權賬面價(jià)值計入所建造房屋建筑物的成本。反之，企業(yè)用于開(kāi)發(fā)建造自用的房屋建筑物，其建造成本和所對應的土地使用權價(jià)款不能合并計入固定資產(chǎn)。
分析其原因：一是土地使用權屬于無(wú)形資產(chǎn)，房屋屬于有形資產(chǎn)，兩種不同類(lèi)型的資產(chǎn)不能相加。二是權屬不同，企業(yè)擁有房屋為所有權，土地為使用權，兩種不同的權利不能混在一起。
三是一般情況下，房屋的預計使用年限比規定的土地使用期限少10至20年或者更多。如果將土地使用權并入房屋建筑物而計提固定資產(chǎn)折舊，則無(wú)法預計該固定資產(chǎn)的使用年限，還會(huì )加速無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，又需要調整應納稅所得額。四是房屋需要預計凈殘值，土地使用權沒(méi)有凈殘值。
4.土地出讓繳的契稅和印花稅計入什么科目
土地出讓繳的契稅和印花稅計入土地成本。
契稅
契稅是以所有權發(fā)生轉移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈與，房屋交換等。
印花稅
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
土地成本
土地成本，包括土地使用權取得費及土地開(kāi)發(fā)費，應與建筑費提取折舊費，而不能將土地使用權作為無(wú)形資產(chǎn)攤入管理費用。這樣，在土地使用到期時(shí)，產(chǎn)權人才能夠重新購置同等效用的房地產(chǎn)進(jìn)行再生產(chǎn)。
5.土地受讓方交的印花稅和契稅走什么會(huì )計科目
土地受讓方（嚴格說(shuō)是土地使用權的受讓方），為受讓的土地使用權所繳納的印花稅和契稅，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)應該計入“開(kāi)發(fā)成本——土地費用”；對非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)應該計入“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權”。
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受讓土地使用權是為了在購入使用權的土地上建造構筑物再連同土地使用權一起出售，土地使用權與其地上的建筑物一起構成房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品——不動(dòng)產(chǎn)的成本。 因此，為取得土地而發(fā)生的稅金應該計入成本并應該計入“開(kāi)發(fā)成本”中的“土地費用”明細科目。
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目“開(kāi)發(fā)成本”下設六個(gè)明細科目依次為：“土地費用”、“前期工程費”、“建筑安裝費”、“基礎設施費”、“配套設施費”、“開(kāi)發(fā)間接費”。2、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受讓的土地使用權，是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。
因此，為受讓土地使用權而支出的費用（包括各種稅費）形成企業(yè)的一項無(wú)形資產(chǎn)，所以應該計入“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權”科目，并在規定的使用年限之內逐年攤銷(xiāo)。
6.購買(mǎi)土地支付的印花稅入什么會(huì )計科目
購買(mǎi)土地支付的印花稅入無(wú)形資產(chǎn)—印花稅。
借：無(wú)形資產(chǎn)—印花稅
貸：銀行存款
無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認：
1、與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
作為無(wú)形資產(chǎn)確認的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期不能流入企業(yè)，就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。
在會(huì )計實(shí)務(wù)中，要確定無(wú)形資產(chǎn)所創(chuàng )造的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)，需要對無(wú)形資產(chǎn)在預計使用壽命內可能存在的各種經(jīng)濟因素做出合理估計，并且應當有明確的證據支持。
2、該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
企業(yè)自創(chuàng )商譽(yù)以及內部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，因其成本無(wú)法可靠計量，不應確認為無(wú)形資產(chǎn)。
擴展資料：
企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應當自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)止。
企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應當反映與該項無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實(shí)現方式。無(wú)法可靠確定預期實(shí)現方式的，應當采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。
無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業(yè)務(wù)成本等）。某項無(wú)形資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現的，其攤銷(xiāo)金額應當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。
企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復核。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法與以前估計不同的，應當改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法。
企業(yè)應當在每個(gè)會(huì )計期間對使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復核。如果有證據表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規定處理。
企業(yè)每年應當對使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。發(fā)現減值的，應當計提減值準備。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-無(wú)形資產(chǎn)
