要分別賠償費用的性質(zhì),如果是違反購銷(xiāo)合同等支付的賠償費用,一般記入“管理費用”會(huì )計科目,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的賠償費用,應記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
管理費用具體項目
1、公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費、訴訟費、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、上繳上級管理費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、董事會(huì )會(huì )費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費以及其他管理費用。
總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會(huì )會(huì )費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他公司經(jīng)費;
指離退休職工的退休金、價(jià)格補貼、醫藥費(包括離退休人員參加醫療保險基金)、異地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實(shí)行社會(huì )統籌基金;待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規定繳納的待業(yè)保險基金;
是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會(huì )議費等。
原稅法(2008年1月1日廢止)規定:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,納稅人能提供真實(shí)有效憑證或資料,在下列限度內準予作為費用列支,超過(guò)標準的部分,不得在稅前扣除:全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不得超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))凈額的5‰;
全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分,不得超過(guò)該部分銷(xiāo)貨凈額的3‰。
擴展資料:
管理費用處理方式
1、直接支付費用
屬于直接支付費用的主要業(yè)務(wù)有招待費、審計費、訴訟費等。
2、轉賬攤銷(xiāo)費用
屬于轉賬攤銷(xiāo)費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷(xiāo)費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費、提取壞賬準備等。
3、預付待攤費用
預付待攤費用主要是指固定資產(chǎn)修理費用。
4、預提應付費用
預提應付費用是指采用預提方法核算應由本期負擔,而在以后各期支付的費用。如企業(yè)選擇預提方法核算固定資產(chǎn)大修理費、企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費等。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-管理費用
參考資料來(lái)源:搜狗百科-營(yíng)業(yè)外支出
計入:應付職工薪酬
根據定義,職工薪酬主要包括:職工工資、獎金、津貼和補貼,職工福利費,醫療養老失業(yè)工傷和生育保險費等社會(huì )保險費,住房公積金,工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,非貨幣性福利,因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
總之,從薪酬的涵蓋時(shí)間和支付形式來(lái)看,職工薪酬包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利;從薪酬的支付對象來(lái)看,包括提供給職工本人和其配偶、子女或其他被贍養人的福利,比如支付給因公傷亡職工的配偶、子女或其他被贍養人的撫恤金。
擴展資料:
企業(yè)按照有關(guān)規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等), 借記本科目,貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
企業(yè)支付工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會(huì )運作和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應付職工薪酬
企業(yè)賠給職工的工傷賠償款計入應付職工薪酬-職工福利費會(huì )計科目。
應付職工薪酬是企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬,按照"工資,獎金,津貼,補貼"、"職工福利"、"社會(huì )保險費"、"住房公積金"、"工會(huì )經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"
等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間,根據職工提供服務(wù)的受益對象,將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時(shí)確認為應付職工薪酬。具體分別以下情況處理:職工薪酬
生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
銷(xiāo)售人員的職工薪酬,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
職工薪酬的內容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費;住房公積金等八項.因此,解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的核算范疇.根據新《企業(yè)財務(wù)通則》的規定,企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系,按照國家有關(guān)規定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費,除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當期費用以外,應當區別以下情況處理:企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支出.企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償.根據《企業(yè)會(huì )計準則第9號--職工薪酬》的規定,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議,同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,應當確認因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預計負債,同時(shí)計入當期損益.即一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議,并即將實(shí)施.該計劃或建議應當包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門(mén)、職位及數量.根據有關(guān)規定按工作類(lèi)別或職工確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補償金額.擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間.二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減建議.會(huì )計處理為:借:管理費用 貸:應付職工薪酬 對于滿(mǎn)足負債確認條件的所有辭退福利,不管是哪個(gè)部門(mén)的,借方均應當計入管理費用,不計入資產(chǎn)成本,這里的思路不再是誰(shuí)受益誰(shuí)負擔的原則.貸方是應付職工薪酬,從性質(zhì)上說(shuō),這里的應付職工薪酬應當是準則中所說(shuō)的預計負債,但是會(huì )計處理應該通過(guò)"應付職工薪酬".實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內完成,但補償款項超過(guò)一年支付的辭退福利計劃,企業(yè)應當選擇恰當的折現率,以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額,該項金額與實(shí)際應支付的辭退福利之間的差額,作為未確認融資費用,在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項時(shí),計入財務(wù)費用.①確認因辭退福利產(chǎn)生的預計負債時(shí) 借:管理費用 未確認融資費用 貸:應付職工薪酬--辭退福利 ②各期支付辭退福利款項時(shí) 借:應付職工薪酬--辭退福利 貸:銀行存款 同時(shí):借:財務(wù)費用 貸:未確認融資費用 辭退員工補償的稅務(wù)處理(一)辭退補償的企業(yè)所得稅方面.根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復》規定,企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼,以及企業(yè)支付解除勞動(dòng)合同職工的一次性補償支出(包括買(mǎi)斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2004]84號)中第二條,即與取得應納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.各種補償性支出數額較大,一次性攤銷(xiāo)對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷(xiāo).具體攤銷(xiāo)年限,由省(自治區、直轄市)稅務(wù)局根據當地實(shí)際情況確定.(二)辭退補償的個(gè)人所得稅方面.根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)合同關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠郑庹鱾€(gè)人所得稅.超過(guò)的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規定,計算征收個(gè)人所得稅.個(gè)人領(lǐng)取一次性補償收入時(shí),按照國家和地方政府規定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除.另外,根據國稅發(fā)[1999]178號文件規定,對于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟補償收入,應按工資、薪金所得項目計征個(gè)人所得稅.個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數,以其商數作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅.個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數按實(shí)際工作年限數計算,超過(guò)12年的按12年計算.(三)關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì )團體在機構改革過(guò)程中實(shí)行內部退養辦法人員取得收入征稅問(wèn)題.(1)內部退養所得報酬不屬于離退休工資,應按"工資、薪金所得"項目計征個(gè)人所得稅.(2)個(gè)人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入,應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當月的"工資,薪金"所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數確定適用稅率,再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個(gè)人所得稅.(3)個(gè)人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的"工資,薪金"所得,應與其從原任職單位取得的同一月份的"工資,薪金"所得合并,并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個(gè)人所得稅.。
收到的賠償款一般計入營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入,包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。
借:庫存現金/銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
支付賠償費計入什么科目?
要分別賠償費用的性質(zhì),如果是違反購銷(xiāo)合同等支付的賠償費用,一般分別記入“管理費用”或“銷(xiāo)售費用”等會(huì )計科目,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的賠償費用,一般應記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
按財務(wù)制度規定,賠償費用進(jìn)“營(yíng)業(yè)外科目”,但根據稅法規定,在申報企業(yè)所得稅時(shí),應在申報表中將賠償費用調增應納稅所得額,不允許稅前扣除。
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫存現金/銀行存款
賠償款能否稅前扣除
企業(yè)所得稅法第八條規定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規定,企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出,指與取得收入直接相關(guān)的支出;所稱(chēng)合理的支出,指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規,應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據上述規定,企業(yè)因發(fā)生意外事故,按照國家規定標準支付的工傷賠償款可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應當提供相關(guān)部門(mén)的證明材料,如勞動(dòng)保障、保險、法院等部門(mén)與之相關(guān)的證明材料,以及賠償款支付憑證、員工家屬收取賠償款后的簽字證明等資料,辦理稅前扣除手續。
環(huán)球青藤友情提示:以上就是[ 賠償收入計入什么科目? ]問(wèn)題的解答,希望能夠幫助到大家!
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