主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (一)工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)、人工費(項目/部門(mén)核算) (2)、材料費(項目/部門(mén)核算) (3)、機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)、其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)、分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)、間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。 特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來(lái)單位/項目核算) 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)間接費用(項目/部門(mén)核算) 2、稅金(項目/部門(mén)核算) 3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 4、公司管理費(項目/部門(mén)核算) 5、公司利潤(項目/部門(mén)核算) 其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。 ###主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (一)工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)、人工費(項目/部門(mén)核算) (2)、材料費(項目/部門(mén)核算) (3)、機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)、其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)、分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)、間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。 特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結。
會(huì )計核算方法是指會(huì )計對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行連續、系統、全面反映和監督所采用的方法。
電廠(chǎng)可以看成是一個(gè)工業(yè)企業(yè),實(shí)行新的會(huì )計準則,按新會(huì )計準則設定資產(chǎn),負債,所有者權益,收入,費用,利潤等科目。 工業(yè)企業(yè)核算內容有: (1)生產(chǎn)費用支出的審核。
(2)確定成本計算對象和成本項目,開(kāi)設產(chǎn)品成本明細賬。 (3)進(jìn)行要素費用的分配。
對發(fā)生的各項要素費用進(jìn)行匯總,編制各種要素費用分配表,按其用途分配計入有關(guān)的生產(chǎn)成本明細賬。 (4)進(jìn)行綜合費用的分配。
對記入“制造費用”、“生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本”和“廢品損失”等賬戶(hù)的綜合費用,月終采用一定的分配方法進(jìn)行分配,并記入“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”以及有關(guān)的產(chǎn)品成本明細賬。 (5)進(jìn)行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。
通過(guò)要素費用和綜合費用的分配,所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的分配,所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用均已歸集在“生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本”賬戶(hù)及有關(guān)的產(chǎn)品本明細賬中。 (6)計算產(chǎn)品的總成本和單位成本。
在品種法、分批法下,產(chǎn)品成本明細賬中計算出的完工產(chǎn)品成本即為產(chǎn)品的總成本;分步法下,則需根據各生產(chǎn)步驟成本明細賬進(jìn)行順序逐步結轉或平行匯總,才能計算出產(chǎn)品的總成本。以產(chǎn)品的總成本除以產(chǎn)品的數量,就可以計算出產(chǎn)品的單位成本。
電力工程公司可以按照工業(yè)會(huì )計制度設置會(huì )計科目并進(jìn)行會(huì )計核算,如下:
企業(yè)可以根據實(shí)際需要,對上列會(huì )計科目作必要增、減或合并:
1.統一核算的專(zhuān)業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè),可以增設“撥付所屬資金”科目;附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。
2.有調劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),可以增設“外匯價(jià)差”科目。
3.企業(yè)內部各車(chē)間、部門(mén)周轉使用的備用金,可以增設“備用金”科目。
4.有外購商品的企業(yè),可以增設“外購商品”科目。
5.國家撥給特種儲備資金的企業(yè),可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。
6.經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè),可以增設“存入保證金”科目。
7.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目,增設“在途材料”科目。
8.單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè),可以增設“廢品損失”、“停工損失”科目。
9.根據需要,企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目,而在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目?jì)确謩e設置“成本差異”明細科目。
10.低值易耗品、包裝物較少的企業(yè),可以將其并入“原材料”科目。
11.預收、預付帳款不多的企業(yè),可以不設“預收帳款”、“預付帳款”科目,將預收、預付帳款在“應收帳款”、“應付帳款”科目核算。
12.管理上不要求計算自制半成品成本的企業(yè),可以不設“自制半成品”科目。
13.原材料在產(chǎn)品成本中所占比重很大的企業(yè),可以將“原材料”科目分為“原料及主要材料”、“外購半成品”、“輔助材料”、“修理用備件”、“燃料”等科目。
14.企業(yè)根據管理要求,可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目或將“生產(chǎn)成本”科目分為“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個(gè)科目。
15.采用計劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè),可以增設“產(chǎn)品成本差異”科目。
16.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券,可以增設“應付短期債券”科目。
17.對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù),企業(yè)可以參照相應行業(yè)會(huì )計制度,增設有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目,單獨核算。
18.還有未包括在會(huì )計科目表范圍內的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)可根據具體情況,增設有關(guān)會(huì )計科目進(jìn)行核算。
擴展資料:
工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度:
企業(yè)應按工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度的規定,設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總,以及對外提供統一的會(huì )計報表的前提下,可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。
本制度統一規定會(huì )計科目的編號,以便于編制會(huì )計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實(shí)行會(huì )計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號,供增設會(huì )計科目之用。
企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記帳簿時(shí),應填制會(huì )計科目的名稱(chēng),或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號,不應只填科目編號,不填科目名稱(chēng)。
參考資料來(lái)源:百度百科——工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度
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