行政單位的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息科目。
行政單位的借款利息具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息
會(huì)計(jì)科目的分類主要有資產(chǎn)類、成本類、共同類、損益類、所有者權(quán)益類、負(fù)債類等六種科目。每個(gè)會(huì)計(jì)科目都包含具體的科目?jī)?nèi)容,下面是具體分類內(nèi)容。
第一個(gè)資產(chǎn)類科目:按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。
第二個(gè)成本類科目:包括“生產(chǎn)成本”,“勞務(wù)成本”,“制造費(fèi)用”等科目。
第三個(gè)共同類科目:共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。
第四個(gè)損益類科目:分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,“其他業(yè)務(wù)收入”,“投資收益”,“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。費(fèi)用支出性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,“其他業(yè)務(wù)成本”,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,“其他業(yè)務(wù)支出”,“銷售費(fèi)用”,“管理費(fèi)用”,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,“所得稅費(fèi)用”等科目。
第五個(gè)所有者權(quán)益類科目:按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。
第六個(gè)負(fù)債類科目:按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。
行政事業(yè)單位向上級(jí)借款做會(huì)計(jì)分錄:
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
通常情況下,該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶,屬于負(fù)債類賬戶,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。
借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng),月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額。
應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。按照合同約定購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
【例1】大華公司以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入廠房一幢,按租賃合同規(guī)定,每月租金于次月底支付,本月計(jì)提應(yīng)付租金2 500元。應(yīng)記錄:
借:制造費(fèi)用 2 500
貸:其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金 2 500
次月通過銀行轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)付租金,應(yīng)記錄:
借:其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金 2 500
貸:銀行存款 2 500
【例2】大華公司實(shí)行退休金統(tǒng)籌,本月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提統(tǒng)籌退休金3 000元。則應(yīng)記錄:
借:管理費(fèi)用──勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 3 000
貸:其他應(yīng)付款──應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 3 000
參考資料來(lái)源:搜狗百科-其他應(yīng)付款
行政單位的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息科目。
行政單位的借款利息具體會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息 會(huì)計(jì)科目的分類主要有資產(chǎn)類、成本類、共同類、損益類、所有者權(quán)益類、負(fù)債類等六種科目。每個(gè)會(huì)計(jì)科目都包含具體的科目?jī)?nèi)容,下面是具體分類內(nèi)容。
第一個(gè)資產(chǎn)類科目:按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。 第二個(gè)成本類科目:包括“生產(chǎn)成本”,“勞務(wù)成本”,“制造費(fèi)用”等科目。
第三個(gè)共同類科目:共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。 第四個(gè)損益類科目:分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。
收入性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,“其他業(yè)務(wù)收入”,“投資收益”,“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。費(fèi)用支出性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,“其他業(yè)務(wù)成本”,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,“其他業(yè)務(wù)支出”,“銷售費(fèi)用”,“管理費(fèi)用”,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,“所得稅費(fèi)用”等科目。
第五個(gè)所有者權(quán)益類科目:按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 第六個(gè)負(fù)債類科目:按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。
負(fù)債類 2001 應(yīng)繳財(cái)政款 一、本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng),包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入等。
行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi),通過“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 四、應(yīng)繳財(cái)政款的主要賬務(wù)處理如下: (一)取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
(二)處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的處置凈收入的賬務(wù)處理,參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 (三)上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí),按照實(shí)際上繳的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
五、本科目貸方余額,反映行政單位應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政但尚未繳納的款項(xiàng)。年終清繳后,本科目一般應(yīng)無(wú)余額。
2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 一、本科目核算行政單位按照稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi),包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅,也通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)。
四、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下: (一)因資產(chǎn)處置等發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù)的,按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目;實(shí)際繳納時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 (二)因出租資產(chǎn)等發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù)的,按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額,借記“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目,貸記本科目;實(shí)際繳納時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)代扣代繳個(gè)人所得稅,按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目[從職工工資中代扣個(gè)人所得稅]或“經(jīng)費(fèi)支出”科目[從勞務(wù)費(fèi)中代扣個(gè)人所得稅],貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí),借記本科目,貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
五、本科目期末貸方余額,反映行政單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。 2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資(離退休費(fèi))”、“地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)在規(guī)定支付職工薪酬的時(shí)間確認(rèn)。
四、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí),按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額,借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,貸記本科目。 (二)向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí),按照實(shí)際扣除的金額,借記本科目(工資),貸記“其他應(yīng)收款”等科目。 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅,按照代扣代繳的金額,借記本科目(工資),貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。
從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,按照代扣代繳的金額,借記本科目(工資),貸記“其他應(yīng)付款”科目。 (三)繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí),借記本科目(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金),貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
五、本科目期末貸方余額,反映行政單位應(yīng)付未付的職工薪酬。 2301 應(yīng)付賬款 一、本科目核算行政單位因購(gòu)買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)在收到所購(gòu)物資或服務(wù)、完成工程時(shí)確認(rèn)。
四、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下: (一)收到所購(gòu)物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款時(shí),按照應(yīng)付未付款項(xiàng)的金額,借記“待償債凈資產(chǎn)”科目,貸記本科目。 (二)償付應(yīng)付賬款時(shí),借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目;同時(shí),借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(三)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí),借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。
核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 五 額的繁育五五、本科目期末貸方余額,反映行政單位尚未支付的應(yīng)付賬款。
2302 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 一、本科目核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的政府補(bǔ)貼種類進(jìn)行明細(xì)核算。
行政單位還應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)貼接受者建立備查簿,進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算。 三、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間確認(rèn)。
四、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的主要賬務(wù)處。
格式如下:
借出時(shí):借:其他應(yīng)收款——XX公司借款 貸:銀行存款
收到利息:借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
收到還款:借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款——XX公司借款
會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱,以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡(jiǎn)稱分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
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