1、員2113工宿舍裝修費7000元直接記入應付福利費科目.
2、車間做的鐵皮水槽6500元,你要估計一下這個水槽的使用5261年限,如果年限很長,達到了固4102定資產的確認標準,你就應該列入1653固定資產科目核算,如果沒有達到標準,那就列入"制造費用專-物料消耗"科目中就可以了.
3、車間蓋鐵皮瓦棚1600,直接列入"制造費用-物料消耗"科目中核算屬.
4、公司辦的環(huán)保證發(fā)生的費用列入"管理費用-其他費"科目核算.
員工宿舍裝修費應計入應付職工薪酬科目中。
會計分錄為:
借:管理費用-福利費
貸:應付職工薪酬
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
(一)應付職工薪酬的定義:
應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。
(二)應付職工薪酬的內容:
(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;
(2)職工福利費; 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統籌企業(yè)職工醫(yī)療費
用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
(4)住房公積金;
(5)工會經費和職工教育經費;
(6)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利,將自己擁有的資產或租賃的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務,或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務等;
(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償;
(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
(三)應付職工薪酬的賬務處理:
(1)企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等;
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金
(2)企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等);
借:應付職工薪酬
貸:其他應收款/應交稅費-應交個人所得稅
(3)企業(yè)向職工支付職工福利費;
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金
(4)企業(yè)支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓;
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金
(5)企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金;
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金
(6)企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償;
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現金
(四)計提比例:
醫(yī)療保險費:10% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:12%)
養(yǎng)老保險費:12% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:22%)
失業(yè)費:2% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:2%)
工傷保險:1% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:0.5%)
生育保險:見工傷保險即可。
住房公積金:10.5% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:7%)
工會經費:2%
職工教育經費:2.5%
(五)企業(yè)應當根據職工提供服務的受益對象,對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理
(1)生產部門人員的職工薪酬;
借:生產成本/制造費用/勞務成本
貨:應付職工薪酬
(2)管理部門人員的職工薪酬;
借:管理費用
貨:應付職工薪酬
(3)銷售人員的職工薪酬;
借:銷售費用
貨:應付職工薪酬
(4)應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬;
借:在建工程/研發(fā)支出
貨:應付職工薪酬
(5)因解除與職工的勞動關系給予的補償;
借:管理費用
貨:應付職工薪酬
簡單的裝修,可以計入當期費用
借:管理費用---裝修費
貸:銀行存款
較大支出的裝修,計入長期待攤費用
借:長期待攤費用---裝修費
貸:銀行存款
完工后分期攤銷
借:管理費用---裝修費
貸:長期待攤費用---裝修費
新建筑物的配套裝修,裝修費用那個如果金額較大的應屬于固定資產,
在建造期間,做分錄:
借:在建工程
貸:銀行存款
投入使用,做分錄:
借:固定資產
貸:在建工程
辦公室裝修的費用,金額不大的直接計入“管理費用--裝修費”科目;金額大的可以記入“長期待攤費用--裝修費”科目。長期待攤費用是指企業(yè)發(fā)生的攤銷期限在1年以上的費用。
1、簡單的裝修,可以計入當期費用。
借:管理費用---裝修費
貸:銀行存款
2、較大支出的裝修,計入長期待攤費用。
借:長期待攤費用---裝修費
貸:銀行存款
完工后分期攤銷
借:管理費用---裝修費
貸:長期待攤費用---裝修費
3、新建筑物的配套裝修,裝修費用那個如果金額較大的應屬于固定資產,在建造期間,做分錄:
借:在建工程
貸:銀行存款
投入使用,做分錄:
借:固定資產
貸:在建工程
長期待攤費用是指企業(yè)發(fā)生的攤銷期限在1年以上的費用?!镀髽I(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:
1、已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
2、租入固定資產的改建支出;
3、固定資產的大修理支出;
4、其他應當作為長期待攤費用的支出。
長期待攤費用的財稅處理差異:
會計上規(guī)定,長期待攤費用是指企業(yè)已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,但是應由本期負擔的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費用處理。
長期待攤費用應當單獨核算,在費用項目的受益期限內分期平均攤銷。根據新會計準則規(guī)定,開辦費和修理費均一次性計入當期損益。如果長期待攤費用的費用項目不能使以后會計期間受益的,應當將尚未攤銷該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
裝修費用計入哪個科目,月末怎么攤銷?
你公司的場地如果是租用的話,按租期分攤裝修費用,但不要低于三年分攤(因為會計制度規(guī)定,長期待攤費用待企業(yè)開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益,不再分期攤銷了。可以在開始生產經營的當月一次性轉入“管理費用”科目,而稅法規(guī)定,開辦費在開始生產經營的次月起,在不短于3年的期限內分期平均從應稅所得中扣除。對于會計和稅法規(guī)定的差異,應當根據會計制度的規(guī)定進行攤銷核算,但在計算企業(yè)所得稅時,應當按照稅法的規(guī)定進行納稅調整。
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