涉及上年損益的科目需要通過“上年損益調(diào)整”科目反映,相應(yīng)的損益科目不能直接調(diào)整。前一年的損益調(diào)整將或多或少收取前一年的費用,可以應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益類科目
借:以前年度損益調(diào)整(制造費用)
貸:以前年度損益調(diào)整(管理費用)
擴展資料:
會計做賬必備知識以我國最新企業(yè)會計準(zhǔn)繩為根據(jù),反應(yīng)出會計理論與會計實務(wù)改造發(fā)展的最新成果,剔除了陳舊過時的內(nèi)容,使讀者學(xué)即有所成,同時,結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2008年1月1日起施行)的實行,經(jīng)過實例詳盡闡明有關(guān)所得稅的計算,會計做賬必備知識的首要性對十初次接觸會計的人來說了如指掌。
做賬流程
1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
5、編制會計報表,做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整,并進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。
參考資料來源:百度百科-會計做賬
借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出(如果只是調(diào)帳,不要求補交稅款)
或貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整(如果要求補交稅款時)
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果該產(chǎn)品未銷售
借:庫存商品
貸:科目同上
需要補交稅款時,結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅
以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
多列支的費用不用調(diào)整,只把交納的所得稅入賬就行了:
借:以前年度損益調(diào)整 170.01
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 170.01
借:利潤分配-未分配利潤 170.01
貸:以前年度損益調(diào)整 170.01
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 170.01
貸:銀行存款 170.01
這個就是說費用在會計上已經(jīng)處理了,因不屬于會計差錯,所以不用調(diào)整,只進行納稅調(diào)整就行了。
比如說:多付的工資已經(jīng)付了,怎么調(diào)整呀,總不能不作為費用了吧。更不能讓人家把錢給退回來。
以前年度損益調(diào)整主要調(diào)整損益類科目,具體包括:
①收入類科目:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等
②費用類科目:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等。
③直接計入當(dāng)期利潤的利得:營業(yè)外收入
④直接計入當(dāng)期利潤的損失:營業(yè)外支出
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》“6901以前年度損益調(diào)整”科目的主要賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目,對方科目不變,然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下,進行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。
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