損耗的庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
查明原因之后:
借:營業(yè)外支出(非正常損耗)
管理費用(正常)
貸:待處理財產(chǎn)損益
應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
存貨損失的稅收處理:
1、增值稅方面
企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前,已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣,則應當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期,將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。
2、所得稅方面
對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失,如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后,準予在當期稅前扣除。
存貨正常損耗分兩種情況:
一是購進存貨時在運輸途中的損耗,根據(jù)購銷合同列明的“合理損耗”范圍界定是否“正?!保摀p耗部分的成本計入外購存貨的成本,不得扣除(即存貨總成本不變,增加實際入庫存貨的單位成本)。
二是庫存存貨發(fā)生的損耗(盤虧),應分析發(fā)生損耗的原因,如果是保管過程中發(fā)生的自然損耗,或存貨收發(fā)過程中由于計量、計算錯誤造成的,屬于正常損耗。通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目分兩步處理。
1、調(diào)減有關(guān)存貨賬戶的金額,使賬實相符。并查明原因,報有關(guān)領(lǐng)導審批
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品等有關(guān)存貨科目
2、根據(jù)審批意見進行處理
借:原材料(殘料入庫)
其他應收款(責任人應賠償?shù)牟糠郑?/p>
管理費用(凈損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(注:存貨正常損耗時,原記入的增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出)
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