賣(mài)東西庫(kù)存損耗(請(qǐng)問(wèn)損耗的庫(kù)存商品如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄如何結(jié)轉(zhuǎn))

1.請(qǐng)問(wèn)損耗的庫(kù)存商品如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄如何結(jié)轉(zhuǎn)

損耗的庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

查明原因之后：

借：營(yíng)業(yè)外支出（非正常損耗）

管理費(fèi)用（正常）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

存貨損失的稅收處理：

1、增值稅方面

企業(yè)發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際申報(bào)抵扣，則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期，將該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。

2、所得稅方面

對(duì)于因“管理不善”記入“管理費(fèi)用”和因“自然災(zāi)害”記入“營(yíng)業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號(hào)令中規(guī)定認(rèn)定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除。

2.存貨正常損耗會(huì)計(jì)科目如何價(jià)定與入帳科目

存貨正常損耗分兩種情況：

一是購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)在運(yùn)輸途中的損耗，根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同列明的“合理?yè)p耗”范圍界定是否“正?！?，該損耗部分的成本計(jì)入外購(gòu)存貨的成本，不得扣除（即存貨總成本不變，增加實(shí)際入庫(kù)存貨的單位成本）。

二是庫(kù)存存貨發(fā)生的損耗（盤(pán)虧），應(yīng)分析發(fā)生損耗的原因，如果是保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗，或存貨收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量、計(jì)算錯(cuò)誤造成的，屬于正常損耗。通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目分兩步處理。

1、調(diào)減有關(guān)存貨賬戶(hù)的金額，使賬實(shí)相符。并查明原因，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品等有關(guān)存貨科目

2、根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行處理

借：原材料（殘料入庫(kù)）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費(fèi)用（凈損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（注：存貨正常損耗時(shí)，原記入的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出）