根據(jù)以下文件,科目是正常設(shè)置的;按發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理,掛往來(lái)科目;管理費(fèi)列入其他業(yè)務(wù)收入。
一、自2009年1月1日起,《關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕29號(hào)廢止上述規(guī)定后,上述承包費(fèi)、租賃費(fèi)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。"
二、財(cái)稅[2003]16號(hào)規(guī)定,雙方簽訂承包、租賃合同,將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃,出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的,屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅:
1、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任;
2、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算;
3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
三、掛靠人按經(jīng)濟(jì)形式分為兩種,一種是低資質(zhì)等級(jí)的施工企業(yè),這類企業(yè)一般都辦理了工商執(zhí)照和稅務(wù)登記;另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的個(gè)體建筑戶、個(gè)人合伙組織、無(wú)證施工隊(duì)等,一般不辦理工商執(zhí)照,不辦理稅務(wù)登記。在所得稅處理中,要分別對(duì)待這兩類主體。對(duì)于具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人,應(yīng)將全年掛靠所得在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)按對(duì)應(yīng)稅率繳納企業(yè)所得稅。由于掛靠人的成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算,可以根據(jù)《征管法》第三十五條,核定掛靠方的應(yīng)納稅所得額。具體操作可以憑協(xié)議取得掛靠方的收入額,乘以法定的應(yīng)稅所得率,得出應(yīng)納稅所得額。對(duì)不具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人,可以根據(jù)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)【1996】127號(hào)印發(fā))第三條的規(guī)定對(duì)掛靠人(采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)制的項(xiàng)目經(jīng)理)取得的承攬建筑安裝工程收入帶征個(gè)人所得稅。
根據(jù)以下文件,科目是正常設(shè)置的;按發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理,掛往來(lái)科目;管理費(fèi)列入其他業(yè)務(wù)收入。
一、自2009年1月1日起,《關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕29號(hào)廢止上述規(guī)定后,上述承包費(fèi)、租賃費(fèi)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。
" 二、財(cái)稅[2003]16號(hào)規(guī)定,雙方簽訂承包、租賃合同,將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃,出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的,屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅: 1、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任; 2、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算; 3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
三、掛靠人按經(jīng)濟(jì)形式分為兩種,一種是低資質(zhì)等級(jí)的施工企業(yè),這類企業(yè)一般都辦理了工商執(zhí)照和稅務(wù)登記;另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的個(gè)體建筑戶、個(gè)人合伙組織、無(wú)證施工隊(duì)等,一般不辦理工商執(zhí)照,不辦理稅務(wù)登記。在所得稅處理中,要分別對(duì)待這兩類主體。
對(duì)于具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人,應(yīng)將全年掛靠所得在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)按對(duì)應(yīng)稅率繳納企業(yè)所得稅。由于掛靠人的成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算,可以根據(jù)《征管法》第三十五條,核定掛靠方的應(yīng)納稅所得額。
具體操作可以憑協(xié)議取得掛靠方的收入額,乘以法定的應(yīng)稅所得率,得出應(yīng)納稅所得額。對(duì)不具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人,可以根據(jù)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)【1996】127號(hào)印發(fā))第三條的規(guī)定對(duì)掛靠人(采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)制的項(xiàng)目經(jīng)理)取得的承攬建筑安裝工程收入帶征個(gè)人所得稅。
俺來(lái)回答:呵呵,樓主問(wèn)的很細(xì),俺也逐條回答。
1、這種情況屬于掛靠比較密切的關(guān)系了,所以樓主的公司必須與A簽訂一個(gè)委托施工的協(xié)議,視同于A為樓主公司的下屬施工隊(duì)。
全部收入與支出,完全按照樓主公司的自有業(yè)務(wù)處理,自有的工程該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理就怎么處理,最后支付給A扣除了稅金與管理費(fèi)之后的勞務(wù)費(fèi)。
2、這種情況是不完全掛靠關(guān)系,業(yè)務(wù)的主體由樓主公司轉(zhuǎn)換成了A,樓主公司只是充當(dāng)了一個(gè)具備資質(zhì)的中介,所以再收取的工程款就不應(yīng)再進(jìn)自己的預(yù)收或收入了,支出也不是自己的成本或預(yù)支了。收到工程款應(yīng)該掛在往來(lái)里。
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—某工程
工程支出的部分,按照正式的票據(jù)從往來(lái)里沖減
借:其他應(yīng)付款—某工程
貸:銀行存款
最后的尾款及樓主公司應(yīng)收取的管理費(fèi)一并從往來(lái)里核銷干凈
借:其他應(yīng)付款—某工程
貸:銀行存款
其他業(yè)務(wù)收入
3、第三種情況,并不算掛靠關(guān)系,只是個(gè)代收代付的業(yè)務(wù),很簡(jiǎn)單,但是要有周密的協(xié)議,將代收代付的這個(gè)業(yè)務(wù)說(shuō)明清楚,呵呵,別讓稅務(wù)認(rèn)定為樓主公司的收入就好了。
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—代收A款
借:其他應(yīng)付款—代收A款
貸:銀行存款
摘要:會(huì)計(jì)要素雖然是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類,但僅有的六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素顯得過(guò)于粗略,難以滿足各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。
1 會(huì)計(jì)科目的概念
會(huì)計(jì)要素雖然是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類,但僅有的六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素顯得過(guò)于粗略,難以滿足各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。例如,所有者需要了解利潤(rùn)的構(gòu)成及其具體分配情況、了解負(fù)債及其構(gòu)成情況等,就必須對(duì)會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步分類,這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目,稱為會(huì)計(jì)科目。
2 會(huì)計(jì)科目的類別
會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目,如“應(yīng)收賬款”、“材料”等科目。后者是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目,如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目,反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象;“材料”科目按材料的種類、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)科目,反映各種材料的具體構(gòu)成的內(nèi)容。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目,可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。
3 小企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則
會(huì)計(jì)科目作為反映會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成及其變化情況,是為投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者等提供會(huì)計(jì)信息的重要手段,小企業(yè)在其設(shè)置過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用,并遵循以下基本原則:
(1)在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。
(2)明細(xì)科目的設(shè)置,除《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已有規(guī)定外,在不違反《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一要求的前提下,企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。
(3)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬薄,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編,某些會(huì)計(jì)科目之間應(yīng)留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
例如,小企業(yè)如果采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算,可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目;預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè),可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目;低值易耗品較少的小企業(yè),可以將其并入“材料”科目;針對(duì)小企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金,可以增設(shè)“備用金”科目;小企業(yè)接受其他小企業(yè)委托代銷商品,可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目;小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要素,可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目,并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目;對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè),可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本等。
企業(yè)之間借款應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”會(huì)計(jì)科目。
例如:A公司借款給B公司
A公司向B公司支付借款時(shí),計(jì)入“其他應(yīng)收款-B公司”。
B公司收到A公司的借款時(shí),計(jì)入“其他應(yīng)付款-A公司”。
有兩點(diǎn)要注意:
1、借款利率不能高于金融機(jī)構(gòu)的借款利率。
2、借款收入要交稅。
擴(kuò)展資料:
其他應(yīng)付款的記錄和審查程序
1.取得或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。
2.實(shí)施分析性復(fù)核。
3.抽取其他應(yīng)付款進(jìn)行函證。
4.對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的,采用替代程序,審查下一年度明細(xì)賬,或追蹤至其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等。
5.抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證
(1)檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有將應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應(yīng)付款范圍的內(nèi)容放在其他應(yīng)付款中核算。
(2)檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。查明企業(yè)有無(wú)將應(yīng)屬企業(yè)本期收益和費(fèi)用的項(xiàng)目通過(guò)其他應(yīng)付款科目來(lái)核算,或在其他應(yīng)付款科目項(xiàng)下坐收坐支。
(3)檢查長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款,查明原因,并做出記錄。
(4)檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)目。
(5)檢查應(yīng)付股東、高級(jí)管理人員、董事、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng)。檢查企業(yè)有無(wú)利用其他應(yīng)付款截留收入、虛掛費(fèi)用或隱瞞盈虧。
(6)檢查出現(xiàn)借方余額的其他應(yīng)付款項(xiàng)目,查明原因,必要時(shí)作重分類調(diào)整。
6.詢問(wèn)管理人員并利用分析性復(fù)核結(jié)果,檢查其他應(yīng)付款的完整性。
7.檢查其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中恰當(dāng)披露。
8.完成其他應(yīng)付款審定表。
參考資料來(lái)源:百度百科--其他應(yīng)收款
參考資料來(lái)源:百度百科--其他應(yīng)付款
公司把一間房子租給別人使用,之前是把收取的租錢(qián)掛營(yíng)業(yè)外收入。老板不同意。——你們的老班比會(huì)計(jì)還會(huì)做賬,應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的。
借:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
房屋的折舊及維修費(fèi)、稅金等,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
應(yīng)交稅費(fèi)等科目
----------------------------------------
不懼惡意采納刷分
堅(jiān)持追求真理真知
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥(niǎo). 頁(yè)面生成時(shí)間:2.931秒