五險一金放在哪個(gè)(計提五險一金怎么做會(huì )計分錄)
1.計提五險一金怎么做會(huì )計分錄
計提及繳納五險一金的會(huì )計處理
按照新會(huì )計準則“會(huì )計科目和賬務(wù)處理”對“應付職工薪酬”的規定：本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費和住房公積金， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
可見(jiàn)：企業(yè)繳付的五險一金（不含代扣個(gè)人的部分）也應通過(guò)“應付職工薪酬”核算。（但對于國企存在應付職工薪酬限額的，機動(dòng)靈活使用其他科目，但存在審計署將其定性為未按會(huì )計準則核算的風(fēng)險）正常情況下應進(jìn)行如下會(huì )計處理：
（一）個(gè)人負擔部分
發(fā)放工資時(shí)扣個(gè)人負擔部分
借：應付職工薪酬-社會(huì )保險費（設明細科目，三險：養老、醫療、失業(yè)）-個(gè)人
應付職工薪酬-住房公積金-個(gè)人
貸：其他應付款--住房公積金
貸：其他應付款--養老保險
貸：其他應付款--醫療保險
貸：其他應付款--失業(yè)保險
貸：現金（或銀行存款，工資實(shí)際發(fā)放數）
（二）企業(yè)負擔部分
借：管理費用--勞動(dòng)保險費
借：管理費用--住房公積金
貸：應付職工薪酬-社會(huì )保險費（設明細科目，五險：養老、醫療、失業(yè)、工傷、生育）-企業(yè)
貸：應付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)
（三）上交五險一金：
借：其他應付款（代扣個(gè)人的三險一金）
應付職工薪酬-社會(huì )保險費（設明細科目，五險：養老、醫療、失業(yè)、工傷、生育）-企業(yè)
應付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)
貸：銀行存款
注：代扣個(gè)人的三險一金也可以不通過(guò)“其他應付款”核算，直接通過(guò)“應付職工薪酬-***-個(gè)人”科目結轉。
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2.五險一金計入什么科目
五險一金”指：養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金。
其中：由個(gè)人負擔的保險是：養老保險、醫療保險和失業(yè)保險；住房公積金單位、個(gè)人各負擔一半。 二、社會(huì )保險沒(méi)辦理之前不能計提。
“五險一金”計提比例各地不一樣。 三、五險的會(huì )計帳務(wù)處理 （一）個(gè)人負擔部分 發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人交納比例，從中扣除） 借：應付工資 貸：其他應付款--社會(huì )保障金（代扣職工應交納的部分） 貸：現金（實(shí)際發(fā)放的金額） （二）企業(yè)負擔部分 提取時(shí) 借：管理費用--勞動(dòng)保險費 貸：其他應付款--社會(huì )保障金（養老、醫療、失業(yè)、工傷、生育保險） 字串4 （三）交納時(shí) 借：其他應付款--社會(huì )保障金 （單位 + 代扣個(gè)人應繳的金額） 貸：銀行存款（總交納的金額） 四、住房公積金的帳務(wù)處理 1、單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣，北京的比例10%） 提取時(shí)： 借：管理費用--住房公積金 貸：其他應付款--住房公積金 上交時(shí)： 借：其他應付款--住房公積金 貸：銀行存款或現金 2、個(gè)人部分 付工資時(shí)扣除： 借：應付工資 貸：其他應付款--住房公積金 貸：現金 上交時(shí)： 借：其他應付款--住房公積金 貸：銀行存款或現金。
3.五險一金在什么會(huì )計科目核算
一、社會(huì )保險包括：養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。
二、企業(yè)繳納的社會(huì )保障金由兩部分組成：1、企業(yè)應交納部分 。2、職工應交納的部分，是從職工工資中代扣的。
其中：由個(gè)人負擔的保險是：養老保險、醫療保險和失業(yè)保險。3、交納時(shí)，單位和個(gè)人合計在一起繳納。
三、會(huì )計帳務(wù)處理（一）個(gè)人負擔部分 發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人交納比例，從中扣除） 借：應付職工薪酬 貸：其他應付款—代扣住房公積金（代扣職工應交納的住房公積金部分） —代扣社會(huì )養老保險（職工個(gè)人承擔的養老，失業(yè)，工傷保險部分） —代扣醫療保險（職工個(gè)人承擔的醫療，生育保險部分） 貸：銀行存款（實(shí)際發(fā)放的金額）（二）企業(yè)負擔部分 提取時(shí) 借：管理費用—社會(huì )保險費 — 住房公積金 貸：應付職工薪酬—社會(huì )保險費（養老、醫療、失業(yè)、工傷、生育保險企業(yè)承擔部分） —住房公積金（住房公積金企業(yè)承擔部分）（三）交納時(shí) 借： 應付職工薪酬—社會(huì )保險費（養老、醫療、失業(yè)、工傷、生育保險企業(yè)承擔部分） —住房公積金（住房公積金企業(yè)承擔部分） 借：其他應付款—代扣住房公積金（代扣職工應交納的住房公積金部分） —代扣社會(huì )養老保險（職工個(gè)人承擔的養老，失業(yè)，工傷保險部分） —代扣醫療保險（職工個(gè)人承擔的醫療，生育保險部分） 貸：銀行存款（總交納的金額） “五險一金”講的是五種保險，包括養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。其中養老保險、醫療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費，工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔的。
個(gè)人不需要繳納。這里要注意的是“五險”是法定的，而“一金”不是法定的。
編輯本段“五險一金”的繳費比例目前北京養老保險繳費比例：?jiǎn)挝?0%（其中17%劃入統籌基金，3%劃入個(gè)人帳戶(hù)），個(gè)人8%（全部劃入個(gè)人帳戶(hù)）；醫療保險繳費比例：?jiǎn)挝?0%，個(gè)人2%+3元；失業(yè)保險繳費比例：?jiǎn)挝?.5%，個(gè)人0.5%；工傷保險根據單位被劃分的行業(yè)范圍來(lái)確定它的工傷費率；生育保險繳費比例：?jiǎn)挝?.8%，個(gè)人不交錢(qián)。公積金繳費比例：根據企業(yè)的實(shí)際情況，選擇住房公積金繳費比例。
但原則上最高繳費額不得超過(guò)北京市職工平均工資300%的10%。（統籌基金即：在養老保險制度從國家—單位制逐漸向國家—社會(huì )制轉變的過(guò)程中需要國家統籌，以解決經(jīng)濟發(fā)展不平衡及人口老齡化等問(wèn)題。
（1）以企業(yè)繳費為主建立社會(huì )統籌基金；（2）由職工和企業(yè)繳費為主建立個(gè)人帳戶(hù)；（3）政府負擔養老保險基金的管理費用。這種社會(huì )統籌和個(gè)人帳戶(hù)相結合的半基金制有利于應付中國人口老齡化危機，逐漸分散舊制度到新制度的轉軌成本，逐步實(shí)現由企業(yè)養老保險制度到個(gè)人養老保險制度的轉變。）
四險一金的繳納額度每個(gè)地區的規定都不同，基數是以工資總額為基數。有的企業(yè)在發(fā)放時(shí)有基本工資，有相關(guān)一些補貼，但有的企業(yè)在繳納時(shí)，只是基本工資，這是違反法律規定的。
具體比例要向當地的勞動(dòng)部門(mén)去咨詢(xún)。關(guān)于養老保險、失業(yè)保險和醫療保險的支取，是在法定允許的情況下才可以領(lǐng)取，是由設保登記部門(mén)來(lái)發(fā)放，比如“養老保險，要達到法定的年齡才可以，失業(yè)保險金的領(lǐng)取也是要具備條件，比如你到戶(hù)口所在地的街道辦事處辦理失業(yè)證明，同時(shí)又辦了求職證，就是指你失業(yè)以后還必須有求職的意愿，這樣的條件才可以領(lǐng)齲如果失業(yè)之后你不想工作，那么就不能給你發(fā)保險金。
另外，養老金和失業(yè)金是不能同時(shí)享受的。試用期內是否享有保險？在試用期內也應該有享受保險，因為試用期是合同期的一個(gè)組成部分，它不是隔離在合同期之外的。
所以在試用期內也應該上保險。另外，企業(yè)給員工上保險是一個(gè)法定的義務(wù)，不取決于當事人的意思或自愿與否，即使員工表示不需要交保險也不行，而且商業(yè)保險不能替代社會(huì )保險。
編輯本段養老保險的享受待遇累計繳納養老保險15年以上，并達到法定退休年齡，可以享受養老保險待遇：1、按月領(lǐng)取按規定計發(fā)的基本養老金，直至死亡。基本養老金的計算公式如下：基本養老金=基礎養老金+個(gè)人賬戶(hù)養老金+過(guò)渡性養老金=退休前一年全市職工月平均工資*20%（繳費年限不滿(mǎn)15年的按15%）+個(gè)人賬戶(hù)本息和÷120+指數化月平均繳費工資*1997年底前繳費年限*1.4%。
2、死亡待遇。（1）喪葬費（2）一次性撫恤費（3）符合供養條件的直系親屬生活困難補助費，按月發(fā)放，直至供養直系親屬死亡。
注意：養老保險應盡量連續繳納，根據有關(guān)文件規定，凡企業(yè)或被保險人間斷繳納基本養老保險費的（失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險金期間或按有關(guān)規定不繳費的人員除外），被保險人符合國家規定的養老條件，計算基本養老金時(shí)，其基礎性養老金的計算基數，按累計間斷的繳費時(shí)間逐年前推至相應年度上一年的本市職工平均工資計算（累計間斷的繳費時(shí)間，按每滿(mǎn)12個(gè)月為一個(gè)間斷繳費年度計算，不滿(mǎn)12個(gè)月不計算）舉例來(lái)說(shuō)吧：如果你2020年退休，正常你的基礎養老金是2019年的社會(huì )平均工資*20%，但是如果你在退休之前養老保險中斷了30個(gè)月，就是中斷了2.5年，按2年算，你的基礎養老金就是。
4.新會(huì )計準則個(gè)人代扣五險一金部分應在哪個(gè)科目體現
根據新企業(yè)會(huì )計準則第9號《職工薪酬》
第二條 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：
（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；
（二）職工福利費；
（三）醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生
育保險費等社會(huì )保險費；
（四）住房公積金；
（五）工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；
（六）非貨幣性福利；
（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償；
（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
可以判斷出個(gè)人代扣五險一金屬于職工薪酬的一部分。代扣的時(shí)候一般借記費用/成本類(lèi)科目，貸記“應付職工薪酬”。
借記的費用/成本類(lèi)科目，根據職員的工作性質(zhì)也不盡相同。生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目。應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。管理部門(mén)人員、銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“管理費用”或“銷(xiāo)售費用”科目。
5.工資里計提五險一金如何做會(huì )計分錄
計提和繳納社保會(huì )計分錄如下：
已執行新會(huì )計準則的
繳納時(shí)
借：應付職工薪酬--社會(huì )保險（單位部分）
其他應收（付）款--社會(huì )保險（個(gè)人部分）
貸：銀行存款
計提時(shí)
借：管理（銷(xiāo)售、制造）費用、生產(chǎn)成本
貸：應付職工薪酬--社會(huì )保險（單位部分）
未執行新會(huì )計準則的
借：管理（銷(xiāo)售、制造）費用等科目 （單位部分）
其他應收（付）款--社會(huì )保險（個(gè)人部分）
貸：銀行存款
6.關(guān)于五險一金的會(huì )計分錄
五險一金帳務(wù)處理
1、銀行扣繳五金時(shí)
借：管理費用-社會(huì )保險（單位負擔部分）43884.00
其他應收款-職工社會(huì )保險（個(gè)人部分）15359.40
貸：銀行存款 59243.40
借：管理費用——（失業(yè)、醫療、工傷、生育）
貸：銀行存款
2、計提住房公積金時(shí)
借：管理費用-住房公積金（單位負擔部分）21942.00
其他應收款-住房公積金（個(gè)人部分）21942
貸：其他應交款-住房公積金 43884.00
3、交納住房公積時(shí)（注：就是上圖中的轉賬單）
借：其他應交款-住房公積金 43884.00
貸：銀行存款 43884.00
4、發(fā)放工資時(shí)扣除個(gè)人部分的五險一金
借：應付工資 65826.00
貸：其他應收款-職工社會(huì )保險（個(gè)人部分）43884.00
其他應收款-住房公積金（個(gè)人部分） 21942.00
