中金融資產(chǎn)的區(qū)別(金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別)

1.金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別

交易性金融資產(chǎn)從定義上是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、短期債券、貨幣型基金等。從資產(chǎn)性質(zhì)上看，交易性金融資產(chǎn)如股票、公開流通債券、基金具有很強(qiáng)的貨幣性，容易流通；從市場(chǎng)上看，交易很活躍，比如股票今天買了明天就能賣掉，流通花費(fèi)時(shí)間短；從持有者的意志上看，買普通股等主要目的肯定不是為了分紅，而是為了在交易中賺取差價(jià)獲利，這決定了只要價(jià)格合適持有者會(huì)立即出手毫不猶豫，因此流動(dòng)性好。

可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。就我個(gè)人的看法，可供出售金融資產(chǎn)就是企業(yè)持有的還不知道要拿來干什么的資產(chǎn)，也就是企業(yè)可以變現(xiàn)但是還不想變現(xiàn)的那一部分金融資產(chǎn)，雖然可以馬上處置但是估計(jì)不會(huì)被馬上處置的那一部分。從持有者意志上來說，可供出售金融資產(chǎn)處置的決策過程可以說是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，誰也無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)需要多長(zhǎng)時(shí)間，不過大多大于1年，比如持有了某公司20%股票以后是價(jià)高就拋還是繼續(xù)增持達(dá)到合并這需要看該企業(yè)至少1年的盈利狀況才能做出決策，長(zhǎng)的長(zhǎng)達(dá)5、6年，而一般流動(dòng)性資產(chǎn)的流動(dòng)時(shí)間都是小于1年的。在會(huì)計(jì)上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)重分類也有諸多限制，可供出售金融資產(chǎn)無法和其他金融資產(chǎn)重分類，這更限制了該資產(chǎn)的流動(dòng)性，因此不能將其劃分到流動(dòng)資產(chǎn)中去。

2.可供出售金融資產(chǎn)和交易中金融資產(chǎn)的區(qū)別

1.交易性金融資產(chǎn)，其主要出發(fā)點(diǎn)就在于表明此項(xiàng)金融資產(chǎn)是以獲取市價(jià)盈利為主要目的，其風(fēng)險(xiǎn)管理更重視損益特性，因此對(duì)利息的處理而言，采用票面金額和票面利率更為簡(jiǎn)潔實(shí)用，因?yàn)閷?shí)際利息的發(fā)放就是以上述載明的金額和利率計(jì)算的。說得更直白一些，就是成本、利息、公允價(jià)值變動(dòng)走三條平行線，先處理哪個(gè)區(qū)別不大。

2.當(dāng)劃分為可供出售的金融資產(chǎn)后，其風(fēng)險(xiǎn)管理意圖發(fā)生改變，采用實(shí)際利率法對(duì)收益進(jìn)行核算。此時(shí)，成本、利息、公允價(jià)值變動(dòng)仍然走三條線，只不過對(duì)公允價(jià)值的變動(dòng)不再?gòu)?qiáng)調(diào)其損益特性，而是作為資本公積處理，而對(duì)由利息帶來的投資收益，則按照實(shí)際利率法計(jì)算，實(shí)際利率法計(jì)算得到的利息和票面利息之間的差值則通過可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整科目處理，用來產(chǎn)生攤余成本。

3.如果不用實(shí)際利率法，這兩種記帳方法的區(qū)別就僅僅在于前者強(qiáng)調(diào)利息的損益性，而后者僅將利息視為一項(xiàng)資本公積的來源。

4.先計(jì)息還是后計(jì)息并不是兩者的根本區(qū)別，后一種方法之所以先計(jì)息，是為了得到可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整科目的數(shù)額，否則后面的帳就沒辦法記了。

5.實(shí)際利率法的主要作用就是把金融資產(chǎn)持有期間的總收益率平攤到每一年。

6.說了這么多，不知道說清楚了沒有啊，呵呵……吼吼……