現(xiàn)金流量項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)(現(xiàn)金流量表項(xiàng)目結(jié)算對(duì)應(yīng)的是什么)
1.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目結(jié)算對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目是什么
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。 現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。
國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。 （1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項(xiàng)期末余額-預(yù)收款項(xiàng)年初余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息 （2）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項(xiàng)期末余額-預(yù)付款項(xiàng)年初余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) （3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷售費(fèi)用等 （5）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)收到的現(xiàn)金。
債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（6）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。
包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（7）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。
本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，其在購(gòu)入（或租入）當(dāng)日支付的現(xiàn)金應(yīng)在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（9）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。
企業(yè)購(gòu)買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映。
本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （10）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。
該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的購(gòu)買價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期。
2.現(xiàn)金流量表的編制及對(duì)應(yīng)關(guān)系
1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計(jì)，最后生成年度現(xiàn)金流量表。
2.金流量表的數(shù)據(jù)來(lái)源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會(huì)計(jì)科目?jī)?yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目來(lái)作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì)計(jì)科目；（2）記帳方向；（3）金額數(shù)據(jù)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
現(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來(lái)編制。 3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。
現(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。
是指從購(gòu)買之日起3個(gè)月內(nèi)到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現(xiàn)金類科目，系指會(huì)計(jì)科目表中除現(xiàn)金類5個(gè)科目以外的全部會(huì)計(jì)科目。 4.在全部會(huì)計(jì)科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì)計(jì)科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當(dāng)，而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi)，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上，選擇具體行次時(shí)應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會(huì)計(jì)科目是借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目，此類記錄的金額一律視為現(xiàn)金流入。反之，借記非現(xiàn)金類科目，貸記現(xiàn)金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現(xiàn)金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡(jiǎn)單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內(nèi)容。 （二）憑證法應(yīng)用 下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應(yīng)用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標(biāo)2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。
從內(nèi)容分析應(yīng)列入報(bào)表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。
業(yè)務(wù)2：購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項(xiàng)已付。 借：材料采購(gòu) 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯標(biāo)100,000元，以此標(biāo)購(gòu)入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費(fèi)用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金”。
此例體現(xiàn)了前述的兩項(xiàng)編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會(huì)計(jì)科目?jī)?yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標(biāo)結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅425000元，收到價(jià)稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。
（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認(rèn)定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項(xiàng)稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報(bào)銷差旅費(fèi)1,200元，報(bào)銷銷售費(fèi)用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 1,200 銷售費(fèi)用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現(xiàn)金 300 貸：備用金 。
3.現(xiàn)金流量表主要與哪些科目
現(xiàn)金流量表主表的科目主要分為三大類，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現(xiàn)金 1銷售商品、提供勞務(wù) 內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)） 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初-末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià) 2稅費(fèi)返還 內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據(jù)： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購(gòu)買商品、接受勞務(wù) 內(nèi)容：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅） 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+預(yù)付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià) 2支付職工 內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他） 依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款 公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末） 3支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現(xiàn)金 1收回投資 內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金（不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)） 依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 2投資收益 內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤(rùn)（不含股票股利） 依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款 3處置長(zhǎng)期資產(chǎn) 內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映 依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內(nèi)容：收回購(gòu)買時(shí)宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn) 內(nèi)容：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中） 依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi) 依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內(nèi)容：支付購(gòu)買股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現(xiàn)金 1吸收投資 內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中） 依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2收到借款 內(nèi)容：舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等 依據(jù)： 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1償還債務(wù) 內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤(rùn) 內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤(rùn) 依據(jù)：應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等。
4.求現(xiàn)金流量表的編制及對(duì)應(yīng)關(guān)系
下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應(yīng)用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標(biāo)2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有19000元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。
從內(nèi)容分析應(yīng)列入報(bào)表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。
業(yè)務(wù)2：購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項(xiàng)已付。 借：材料采購(gòu) 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯票100,000元，以此標(biāo)購(gòu)入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費(fèi)用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金”。
此例體現(xiàn)了前述的兩項(xiàng)編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會(huì)計(jì)科目?jī)?yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標(biāo)結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅42500元，收到價(jià)稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。
（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認(rèn)定流入企業(yè)的貨款是250000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項(xiàng)稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報(bào)銷差旅費(fèi)1,200元，報(bào)銷銷售費(fèi)用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 1,200 銷售費(fèi)用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現(xiàn)金 300 貸：備用金 300 本例在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”列2700元，交回的300元現(xiàn)金是雙重金憑證不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)7：發(fā)放工資500,000元，其中包括：（1）管理人員工資150000元；（2）車間管理人員工資50000元；（3）直接生產(chǎn)工人工資200000元；（4）在建工程人員的工資100000元。
（1）借：管理費(fèi)用 150,000 制造費(fèi)用 50,000 生產(chǎn)成本 200,000 在建工程 100,000 貸：應(yīng)付工資 500,000 (2)借：應(yīng)付工資 500,000 貸：現(xiàn)金 500,000 本例（1）憑證是雙非類憑證，沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流量，（2）憑證500000列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。 其他類另的現(xiàn)金流量可按照此思路同樣去處理。
5.現(xiàn)金流量表的編制及對(duì)應(yīng)關(guān)系
1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計(jì)，最后生成年度現(xiàn)金流量表。
2.金流量表的數(shù)據(jù)來(lái)源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會(huì)計(jì)科目?jī)?yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目來(lái)作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì)計(jì)科目；（2）記帳方向；（3）金額數(shù)據(jù)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
現(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來(lái)編制。 3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。
現(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。
是指從購(gòu)買之日起3個(gè)月內(nèi)到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現(xiàn)金類科目，系指會(huì)計(jì)科目表中除現(xiàn)金類5個(gè)科目以外的全部會(huì)計(jì)科目。 4.在全部會(huì)計(jì)科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì)計(jì)科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當(dāng)，而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi)，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上，選擇具體行次時(shí)應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會(huì)計(jì)科目是借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目，此類記錄的金額一律視為現(xiàn)金流入。反之，借記非現(xiàn)金類科目，貸記現(xiàn)金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現(xiàn)金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡(jiǎn)單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內(nèi)容。 （二）憑證法應(yīng)用 下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應(yīng)用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標(biāo)2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。
從內(nèi)容分析應(yīng)列入報(bào)表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。
業(yè)務(wù)2：購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項(xiàng)已付。 借：材料采購(gòu) 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯標(biāo)100,000元，以此標(biāo)購(gòu)入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費(fèi)用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金”。
此例體現(xiàn)了前述的兩項(xiàng)編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會(huì)計(jì)科目?jī)?yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標(biāo)結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅425000元，收到價(jià)稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。
（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認(rèn)定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項(xiàng)稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報(bào)銷差旅費(fèi)1,200元，報(bào)銷銷售費(fèi)用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 1,200 銷售費(fèi)用 1,500 貸：備用金。
6.求現(xiàn)金流量表的編制及對(duì)應(yīng)關(guān)系
編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。
第四計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。
這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將 計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。
由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制 下面按以上順序詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的編制方法和公式：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)） 2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)） 3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。
7.現(xiàn)金流量憑證設(shè)置對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目時(shí),遇到?jīng)_銷憑證選擇時(shí)要注意
1、科目的相關(guān)設(shè)置
如果要進(jìn)行現(xiàn)金流量的處理，在科目中必須指定現(xiàn)金流量科目，現(xiàn)金流量科目的類型有三種：現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價(jià)物的。在科目屬性中，提供了這三種類型的設(shè)置（三個(gè)復(fù)選項(xiàng)）。在制作現(xiàn)金流量表時(shí)，如果是現(xiàn)金科目或現(xiàn)金等價(jià)物科目的，必須指定前面所提的科目類型中的某一種，否則將無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)金流量的處理。
如果某個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目相對(duì)固定，還可以在會(huì)計(jì)科目中先預(yù)設(shè)其現(xiàn)金流量項(xiàng)目。這樣無(wú)論在總賬憑證中指定，還是在現(xiàn)金流量表的T型賬戶、附表項(xiàng)目、附表項(xiàng)目調(diào)整中都可以直接使用應(yīng)用預(yù)設(shè)的方式來(lái)指定現(xiàn)金項(xiàng)目，幫助用戶減輕現(xiàn)金流量項(xiàng)目指定的工作量。
2、的操作
在錄入憑證時(shí)，可以對(duì)有現(xiàn)金流量的憑證指定現(xiàn)金流量。在一張憑證中，如果有一條分錄的會(huì)計(jì)科目是現(xiàn)金流量的科目，則這個(gè)憑證是有現(xiàn)金流動(dòng)的。如果勾選了系統(tǒng)參數(shù)“現(xiàn)金流量科目必須輸入現(xiàn)金流量項(xiàng)目”，在保存憑證時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示指定現(xiàn)金流量。
在【總賬】?【憑證處理】?【憑證錄入】界面，錄入分錄后，單擊工具欄中的【流量】，可以彈出“現(xiàn)金流量的指定”界面，具體指定現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。對(duì)于有多個(gè)現(xiàn)金流量科目的憑證，將分別指定其現(xiàn)金流量。選擇了現(xiàn)金流量科目的對(duì)方科目，并指定了主表項(xiàng)目后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將對(duì)方科目的發(fā)生額回填到金額欄，如果涉及到外幣，將原幣和本位幣一起回填。方便用戶在指定流量時(shí)金額與實(shí)際發(fā)生額一致。但是，由于對(duì)方科目的發(fā)生額與現(xiàn)金流量科目的金額不一定一致，因此建議用戶在指定流量的最后一個(gè)對(duì)方科目時(shí)，在金額處點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，進(jìn)行“計(jì)算當(dāng)前行”的操作，使指定的金額與流量金額相同。
憑證上同時(shí)存在現(xiàn)金流量科目與損益類科目，指定現(xiàn)金流量時(shí)，需要先在現(xiàn)金科目頁(yè)簽中對(duì)現(xiàn)金科目進(jìn)行流量指定；然后再在損益類科目頁(yè)簽中對(duì)損益科目進(jìn)行流量指定。此時(shí)損益類科目也被視同為現(xiàn)金流量科目（因?yàn)橛绊懙浆F(xiàn)金流量表的附表數(shù)據(jù)）。在指定過(guò)程中，如果流量指定不完整，系統(tǒng)會(huì)提示有誤，這時(shí)請(qǐng)參考流量報(bào)告，根據(jù)流量指定報(bào)告中的提示進(jìn)行相關(guān)流量數(shù)據(jù)的修改，就可以保證您的流量指定準(zhǔn)確無(wú)誤。
3、的控制
在〖系統(tǒng)參數(shù)〗中提供了現(xiàn)金流量相關(guān)的兩個(gè)系統(tǒng)參數(shù)：
1、現(xiàn)金流量科目必須輸入現(xiàn)金流量項(xiàng)目；
2、錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目。
這兩個(gè)參數(shù)均是控制在憑證錄入保存時(shí)是否一定要輸入現(xiàn)金流量的主表和附表項(xiàng)目。在選擇了這兩個(gè)選項(xiàng)的情況下，如果憑證中有現(xiàn)金流量科目而沒(méi)有指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目或附表項(xiàng)目，憑證無(wú)法保存。
但是在憑證的現(xiàn)金流量進(jìn)行修改和刪除的時(shí)候，這兩個(gè)選項(xiàng)不會(huì)起嚴(yán)格的控制作用，主要是為了在憑證錄入時(shí)給用戶起到一種提醒作用，不要遺漏指定現(xiàn)金流量，而在修改和刪除時(shí)給予用戶靈活的控制方式。
4、憑證錄入時(shí)對(duì)現(xiàn)金流量的檢查
憑證錄入時(shí)，因?yàn)閷?duì)現(xiàn)金流量的判斷需要通過(guò)對(duì)方科目來(lái)進(jìn)行，所以應(yīng)在保存了憑證之后才進(jìn)行現(xiàn)金流量的檢查。如果在憑證錄入的選項(xiàng)中即使選擇了“每一條分錄輸入完后立即檢查”選項(xiàng)，對(duì)于現(xiàn)金流量科目也不檢查，只在保存憑證時(shí)才進(jìn)行相應(yīng)檢查。如果所有的會(huì)計(jì)分錄都是現(xiàn)金流量科目，則直接保存，不需要再指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目；在會(huì)計(jì)分錄中，只要有一個(gè)分錄的科目不是現(xiàn)金流量科目，都應(yīng)該指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目。
5、多借多貸憑證的處理
對(duì)于多借多貸的憑證，由于系統(tǒng)無(wú)法準(zhǔn)確判斷多借多貸憑證分錄間的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此為了保證系統(tǒng)正確地出具現(xiàn)金流量表，我們建議用戶盡量不要做多借多貸憑證。
6、關(guān)于現(xiàn)金流量的自動(dòng)指定
這個(gè)自動(dòng)指定可以在模式憑證中來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)于一些經(jīng)常發(fā)生且相對(duì)較為固定的業(yè)務(wù)可以在模式憑證中指定，在模式憑證中指定具體的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，可以有金額也可以無(wú)金額，格式同制作一張普通的憑證一樣，只是此時(shí)保存為一張模式憑證。
在錄入憑證時(shí)，調(diào)用模式憑證后，錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)，保存后自動(dòng)保存相應(yīng)的現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)。
