建筑安裝簡易計稅核算(建筑施工清包簡易計稅方法；清包工的賬務如何處理方法)

1.建筑施工清包簡易計稅方法；清包工的賬務如何處理方法

一、確認分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票：

借：工程施工-合同成本-分包成本

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減

貸：應付賬款

二、支付分包單位工程款：

借：應付賬款

貸：銀行存款

三、收到甲方確認工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方：

借：應收賬款

貸：工程結算

應交稅費-應交增值稅-簡易計稅

四、收到甲方付款：

借：銀行存款

貸：應收賬款

擴展資料

中國采用的工程結算方式主要有以下幾種：

(1)按月結算。實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算的方法?？缒甓瓤⒐さ墓こ蹋谀杲K進行工程盤點，辦理年度結算。

(2)竣工后一次結算。建設項目或單項工程全部建筑安裝工程建設期在12個月以內(nèi)，或者工程承包價值在100萬元以下的，可以實行工程價款每月月中預支，竣工后一次結算。

(3)分段結算。即當年開工，當年不能竣工的單項工程或單位工程按照工程形象進度，劃分不同階段進行結算。

(4)目標結算方式。即在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面，以業(yè)主驗收控制界面作為支付工程款的前提條件。

參考資料來源：百度百科-工程結算

2.簡易計稅方法與一般計稅方法的會計核算賬務處理具體分錄怎么做

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-簡易計稅

根據(jù)《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會〔1993〕83號）發(fā)布開始，財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應規(guī)定，但一般納稅人適用簡易計稅方法如何進行會計處理，卻一直未予明確。目前，實務上普遍采用如下會計處理方法：

借：相關科目

貸：主營業(yè)務收入等科目

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。

其中，銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應繳增值稅額。

但是，當企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時，這種會計處理方法與《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人，以下簡稱納稅申報表）有沖突，而不管是《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第66號）下發(fā)的非“營改增”試點地區(qū)的納稅申報表；

還是《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2012年第43號）下發(fā)的“營改增”試點地區(qū)的納稅申報表。

擴展資料

對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，賬務處理上采用方法：購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的.如購進固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務的成本。

一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1、公共交通運輸服務。

2、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權）。

3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

參考資料來源：中華賬政部-關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知

3.建筑施工企業(yè)營改增會計賬務處理流程,誰能詳細說一下

財政部12月份發(fā)布的財會2016【22】文件，對增值稅的會計處理以及財務列報進行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營改增納稅人。

為便于建筑施工企業(yè)財務人員進行會計處理，這里予以舉例說明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡易計稅 按照財會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計稅的稅金預交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。

舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇簡易計稅方式。1、預收工程款206萬元：借：銀行存款 206 貸：預收賬款——預收工程款 2062、在建筑服務發(fā)生地預交增值稅，假設取得分包發(fā)票103萬元。

借：應交稅費——簡易計稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應交稅費——簡易計稅6 說明：使用“其他應收款——預交稅金”科目的原因是，如果沖減預收賬款，預收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業(yè)務較復雜的情況下，根據(jù)實務經(jīng)驗，容易混亂。4、取得分包方開具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——簡易計稅3(103÷1.03*3%) 貸：應付賬款——分包單位 103 備注：按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應付賬款——分包單位 103 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時：借： 應交稅費——簡易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會計處理本質(zhì)上是一致的，財會2016【22】文件內(nèi)容是分開做兩筆會計分錄的。

5、根據(jù)進度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 309 貸：工程結算 300 應交稅費——簡易計稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅 借：預收賬款 206 貸：應收賬款 206 借：其他應收款——預交稅金 -6 貸：應交稅費——簡易計稅-67、按照完工百分比法結轉(zhuǎn)成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。

1、預收工程款 222萬元 借：銀行存款 222 貸：預收賬款——工程款 2222、在建筑服務發(fā)生地預交稅款，取得分包發(fā)票111萬元。借：應交稅費——預繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 224、取得分包增值稅專用發(fā)票111萬元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認證時：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認證通過時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 11 貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額） 115、結轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應交稅費——未交增值稅 11 借：應交稅費——未交增值稅 2 貸：應交稅費——預繳增值稅 2 借：應交稅費——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據(jù)進度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 444 貸：工程結算 400 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅 借：預收賬款——工程款 222 貸：應收賬款——工程款 222 借：其他應收款——預交稅金 -22 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） -22 應沖銷增值稅=（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬元7、結轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）22(44-22) 貸：應交稅費——未交增值稅 22 借：應交稅費——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會計處理 （國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間?！?/p>

基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時，建筑施工企業(yè)發(fā)票開具可以體現(xiàn)以下兩種情況：1、建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。2、建設方與總承包方進行工程結算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時，再給發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。

基于以上兩種開具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會計核算體現(xiàn)為以下兩種情況：1、開具發(fā)票情況對應的建筑施工方的會計核算（以施工。

4.簡易征收會計科目如何設置

增值稅一般納稅人建筑業(yè)營改增后，同時部分項目實行簡易辦法、或預征的辦法。

《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》： （七）建筑服務。

1。 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 2。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 4。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

5。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 6。

試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

5.建筑業(yè)企業(yè)簡易計稅方法下差額納稅的會計處理是怎樣的

案例：A建筑公司為一般納稅人，采用簡易計稅方式。

收取業(yè)主全部工程款100萬元，自建部分成本為16萬元，支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。

A建筑公司按差額計算稅額申報： （1000000-800000）÷（1+3%）*3%=5825。 24元。

A建筑公司按全額向業(yè)主開具建筑服務發(fā)票： 發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算： 稅額=1000000÷（1+3%）*3%=29126。21元； 金額=1000000-29126。

21=970873。79元； 按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票，建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況。

業(yè)主取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應包括全部工程的增值稅。 簡易計稅方法下差額納稅A公司賬務處理： 1。

工地發(fā)生成本費用 借：工程施工——合同成本 160000 貸：原材料等 160000 2。支付C公司分包款 借：工程施工——合同成本 800000 貸：銀行存款 800000 3。

取得分包發(fā)票且納稅義務發(fā)生時 允許抵扣的稅額= 800000÷（1+3%） * 3%=23300。97 借：應交稅費——簡易計稅 23300。

97 貸：工程施工——合同成本 23300。97 4。

確認收入和費用 合同總收入=1000000 ÷（1+3%）=970873。 79 合同總成本=160000+(800000-23300。

97)=936699。03 借：主營業(yè)務成本 936699。

03 工程施工——合同毛利 34174。76 貸：主營業(yè)務收入 970873。

79 5。 收取業(yè)主工程款 借：銀行存款 1000000 貸：工程結算 970873。

79 應交稅費——簡易計稅 29126。21 6。

工程項目結束 借：工程結算 970873。79 貸：工程施工——合同成本 936699。

03 ——合同毛利 34174。76 以上是我對于這個問題的解答，希望能夠幫到大家。

6."應交稅費

《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）的發(fā)布，使得營改增的賬務處理豁然開朗，新增"應交稅費——簡易計稅"科目如何處理，本文結合案例做一分析。

"簡易計稅"作為"應交稅費"科目的二級明細科目，主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。 簡易計稅的稅務范圍 《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2中規(guī)定，簡易計稅的范圍有公共交通運輸服務、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務、已納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的提供的經(jīng)營租賃服務、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務、甲供工程提供的建筑服務、在建工程老項目提供的建筑服務、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（含自建）的不動產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)、公路車輛通行費、勞務派遣服務選擇差額納稅等，以上都可以按照簡單計稅方法計算繳納增值稅。

簡易計稅的征收率有3%和5%兩檔。 案例解析 例1：勞務派遣服務選擇差額納稅 甲是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

(1)確認收入 借：銀行存款 100000 貸：主營業(yè)務收入 95238。10 [100000÷（1+5%）] 應交稅費——簡易計稅 4761。

90 [100000÷（1+5%）*5%] (2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金 借：應交稅費——簡易計稅 3809。 52 [80000÷（1+5%）*5%] 主營業(yè)務成本 76190。

48[80000÷（1+5%）] 貸：銀行存款 80000 例2：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 乙公司為一般納稅人，2016年12月處置一批2009年之前購入的設備，取得變賣收入20600元。 （1）清理發(fā)生收入及應納稅額 借：銀行存款 20600 貸：固定資產(chǎn)清理 20000 [20600÷（1+3%）] 應交稅費——簡易計稅 600 [20600÷（1+3%）*3%] (2)減按2%征收增值稅 借：應交稅費——簡易計稅 400[20600÷（1+3%）*2%] 貸：銀行存款 400 (3)1%的減免稅額 借：應交稅費——簡易計稅 200[20600÷（1+3%）*1%] 貸：營業(yè)外收入 200 例3：建筑工程老項目 丙公司有一項建設服務工程款（含稅）100萬元，分包工程20萬元，購進材料取得專用發(fā)票，進項稅額6萬元，該項目采用簡易計稅。

（1）服務發(fā)生地預繳稅款： 借：應交稅費——簡易計稅 233000[(1000000-200000)÷（1+3%）*3%] 貸：銀行存款 233000 取得服務發(fā)生地主管國稅機關完稅憑證。 （2）機構所在地申報繳納稅款：（1000000-200000）÷（1+3%）*3%-233000=0（萬元） （3）發(fā)票開具 在機構所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用100萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款等 1000000 貸：工程結算 970870 應交稅費——簡易計稅 29130 (4)支付分包工程款200萬元 借：工程施工 194170 應交稅費——簡易計稅 5830 貸：銀行存款 200000 例4：出租不動產(chǎn) 丁是一般納稅人，2016年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2011年購入。 合同約定每月收取租金6。

3萬元。丁采用簡易計核算該項目。

（1）每月收取租金時 借：銀行存款 63000 貸：預收賬款 63000 (2)在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅 借： 應交稅費——簡易計稅 3000[63000÷（1+5%）*5%] 貸：銀行存款 3000 (3)在機構所在地申報 借：預收賬款 63000 貸：其他業(yè)務收入 60000 應交稅費——簡易計稅 3000 注："應交稅費——簡易計稅"自然結平。 例5：房地產(chǎn)銷售 己公司為一般納稅人，是一家主營房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，在機構所在地開發(fā)房地產(chǎn)項目。

該項目《建筑工程施工許可證》登記的開工日期在2016年4月30日前，選擇簡易計稅。2016年9月，該項目尚未完工，預售收入10000萬元。

（1）收到預售房款（單位：萬元，下同） 借：銀行存款 10000 貸：預收賬款 10000 (2)當月計提增值稅 借：應交稅費——簡易計稅 285。71[10000÷（1+5%）*3%] 貸：其他應付款 285。

71 (3)次月申報期之內(nèi)填報《預繳增值稅申報表》時，向機構所在地國稅局預繳稅款。 借：其他應付款 285。

71 貸：銀行存款 285。71 注：財會〔2016〕22號文件規(guī)定，一般納稅人采用一般計稅時預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從"應交稅費——預交增值稅"科目結轉(zhuǎn)至"應交稅費——未交增值稅"科目。

在簡易計稅的情況下，"應交稅費——簡易計稅"核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務，所以不必結轉(zhuǎn)至"應交稅費——未交增值稅"科目。 。