按照上述分錄分析,僅僅是科目入錯,造成上年“其他應(yīng)收款-個人所得稅”科目產(chǎn)生借方余額100,而“應(yīng)繳稅費(fèi)-個人所得稅”原本就是過渡科目,先是借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)-個人所得稅”,支付時沖減。所以,首先需要確認(rèn),你當(dāng)時是否有做上述結(jié)轉(zhuǎn)分錄,如果沒有,則需要直接做以下分錄更正:
借:應(yīng)付職工薪酬 100
貸:其他應(yīng)收款-個人所得稅 100
然后將“應(yīng)付職工薪酬”結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期費(fèi)用,
借:管理費(fèi)用 100
貸:應(yīng)付職工薪酬 100
為什么發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證:
因?yàn)橐郧澳甓鹊馁~簿已經(jīng)結(jié)賬,不能再做更改,只需填制一張正確憑證修改即可。
在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤的修改:
已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。
如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。
發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
1、如果你們沒有執(zhí)行企業(yè)會計制度,賬務(wù)處理如下:
借:庫存現(xiàn)金 270000元
貸:事業(yè)結(jié)余 270000元
2、如果你們執(zhí)行企業(yè)會計制度,賬務(wù)處理如下:
借:以前年度損益調(diào)整 270000元
貸:利潤分配——未分配利潤 270000元
然后編制現(xiàn)金收款憑證,進(jìn)行更正處理。
借:庫存現(xiàn)金 270000元
貸:以前年度損益調(diào)整 270000元
3、無論采用上述執(zhí)行何種會計制度,都要調(diào)整相關(guān)年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和損益表(或收入支出表)的上年數(shù)。
擴(kuò)展資料:
以前年度損益調(diào)整的會計處理:
一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
參考資料來源:搜狗百科-以前年度損益調(diào)整
1、出現(xiàn)的錯誤不涉及損益類科目的,紅字沖回錯誤分錄,做張正確的藍(lán)字分錄。不需要通過以前年度損益來調(diào)整。
2、出現(xiàn)的錯誤涉及損益類科目的,分錄修改后,需要做以前年度損益調(diào)整。以前年度損益是用來調(diào)整跟利潤有關(guān)的跨年度錯賬
例如:
1、如果只是資產(chǎn),負(fù)債之間的會計科目做錯了,只需做個紅字沖回,再做張正確的藍(lán)字分錄即可。
將 借:財務(wù)費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
做成了:借:財務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
更正方法:
(1)錯的憑證原科目紅字沖回
借:財務(wù)費(fèi)用 (紅字)
貸:銀行存款(紅字)
(2)藍(lán)字訂正正確的科目
借:財務(wù)費(fèi)用 (藍(lán)字)
貸:庫存現(xiàn)金 (藍(lán)字)。
2、今年4月補(bǔ)交了去年年終所得稅,會計分錄做成了:
借:應(yīng)交稅金——所得稅
貸:銀行存款
計提:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金——所得稅
發(fā)現(xiàn),第二筆計提分錄是錯的,則更正方法:
(1)先沖銷做錯的計提分錄
借:銀行存款(紅字)
貸:應(yīng)交稅金--所得稅 (紅字)
(2)然后,再做計提補(bǔ)交上年所得稅分錄
借:以前年度利潤調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--所得稅
(3)最后,做結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度利潤調(diào)整
(4)在本月編制資產(chǎn)負(fù)債表時,要調(diào)整應(yīng)交稅金、未分配利潤欄的年初數(shù)。即:
應(yīng)交稅金年初數(shù)加上補(bǔ)交稅金的金額。
未分配利潤年初數(shù)減去補(bǔ)交稅金的金額。
如果是已付過了,此會計處理應(yīng)該是收到發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)已付款。
其實(shí)過去付款應(yīng)該是通過“預(yù)付悵款”或“應(yīng)付賬款”,不該通過“其他應(yīng)付款”核算的。為了完整與對方單位的付款、收票往來,在電算化處理應(yīng)該是付款通過“預(yù)付賬款”(或“應(yīng)付賬款”)的借方發(fā)生反映,收到對方發(fā)票進(jìn)入有關(guān)成本費(fèi)用科目的借方,貸方轉(zhuǎn)銷“預(yù)付賬款”(或“應(yīng)付賬款”),這樣從“預(yù)付賬款”(或“應(yīng)付賬款”)明細(xì)賬目,能夠完整反映與對方單位的付款、收票情況,而且期末余額的方向便于資產(chǎn)負(fù)債表的重分類調(diào)整反映資產(chǎn)、負(fù)債余額,期末“預(yù)付賬款”(或“應(yīng)付賬款”)輔助明細(xì)賬目的貸方余額列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”,期末“預(yù)付賬款”(或“應(yīng)付賬款”)輔助明細(xì)賬目的借方余額列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”。
如果你查到是去年錯誤處理,第一可以:借:管理費(fèi)用 負(fù)數(shù) 貸:其他應(yīng)付款 負(fù)數(shù);第二也可以:借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整上年的管理費(fèi)用)負(fù)數(shù) 貸:其他應(yīng)付款 負(fù)數(shù);推薦用第一種差錯更正處理。
借:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金 不影響上年利潤,可直接調(diào)整會計科目。
對錯帳進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)分以下兩種情況: 一是年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯帳,可通過編制與原錯誤分錄相同的紅字分錄,對錯帳予以沖銷,再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整等即可。但是,應(yīng)注意其錯誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。
如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應(yīng)根據(jù)其錯誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)帳。 二是跨年度的錯帳,對上一年度錯帳且上年度稅收發(fā)生影響和不影響上一年度的稅收,但是與本年度核算和稅收有關(guān)兩種情況: 1、上一年度錯賬對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況: ①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法,而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。這時需區(qū)別不同情況,按簡便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整:a是對于不影響上年利潤的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整;b是對于影響上年利潤的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,凡涉及調(diào)整會計利潤的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
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