對外捐款計入“營業(yè)外支出”科目。會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
說明
1、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
2、企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出,期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。
3、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時在當(dāng)年利潤總額的基礎(chǔ)上作調(diào)增處理。
按照《新會計準(zhǔn)則》,應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”。
按確認(rèn)的捐贈貨物的價值,借記原材料等科目,將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入:營業(yè)外收入科目,將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。
即:
借:固定資產(chǎn)等
貸:遞延所得稅負(fù)債
貸:營業(yè)外收入
接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值:
1、捐贈方提供了有關(guān)憑證的,按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入帳價值。
2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其入賬價值:
(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值;
(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。
3、如受贈的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認(rèn)的價值,減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入帳價值。
擴(kuò)展資料:
最新調(diào)整:
繼2006年2月15日,財政部發(fā)布了包括1項基本準(zhǔn)則、38項具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系以來,6年后也就是在2012年,中國會計準(zhǔn)則又發(fā)生了重大變化。
2012年財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第X號-公允價值計量(征求意見稿)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號-財務(wù)報表列報(征求意見稿)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬(修訂)(征求意見稿)》等8項調(diào)整。
對企業(yè)而言,充分認(rèn)識和有效把握中國新會計準(zhǔn)則的最新變化與發(fā)展趨勢,對于財務(wù)報告信息質(zhì)量的提高和企業(yè)決策都有十分重要的意義。
作為中國最早推行新準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu),高頓再度發(fā)力,全國首發(fā),推出《2013中國新會計準(zhǔn)則最新調(diào)整》課程,幫助企業(yè)把握準(zhǔn)則前沿,未雨綢繆,及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略,助力企業(yè)長足發(fā)展。
參考資料來源:百度百科——新會計準(zhǔn)則
舊會計準(zhǔn)則記入“資本公積”,新會計準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”按照新準(zhǔn)則要交企業(yè)所得稅。
舊會計準(zhǔn)則規(guī)定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值的處理方法是,先通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算,在計算繳納所得稅后最終轉(zhuǎn)入"資本公積——其他資本公積"科目。
新會計準(zhǔn)則不僅取消了"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目,取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求,而且整篇準(zhǔn)則沒有出現(xiàn)"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"等相關(guān)概念,說明新會計準(zhǔn)則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值"待轉(zhuǎn)"的概念,而且改變了原《企業(yè)會計制度》對該問題的核算思路。今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區(qū)分是否"待轉(zhuǎn)"的問題,不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。
再從新會計準(zhǔn)則附錄《會計科目和主要帳務(wù)處理》對"營業(yè)外收入"科目的規(guī)定可以看出,該科目下設(shè)置了"捐贈利得"的明細(xì)科目,說明新會計準(zhǔn)則規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入".
原發(fā)布者:PaulLee520
我公司贈送給客戶一件貨,客戶要求開增值稅發(fā)票,我司已開贈送是視同銷售的會計分錄我做成:1·借:營業(yè)外支出貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額2·借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品但贈送在會計上是不確認(rèn)收入的如果做成:3·借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額庫存商品的金額是2·中庫存商品的金額嗎?我糾結(jié)在:如果按確認(rèn)收入做分錄那所得稅營業(yè)外支出也要納稅調(diào)增,這樣不是雙重納了所得稅,如果按3·做分錄營業(yè)外支出調(diào)增金額會少一些,但是,是不是也要把這筆按發(fā)票金額做收入納所得稅,我總結(jié)無論哪種做法,按發(fā)票金額做收入都要交所得稅,只是營業(yè)外支出調(diào)增的金額會多少不同請教論壇高手,萬分感謝會計處理中,分錄3是正確的這里你過份糾結(jié)了,情況是這樣的:在會計上不確認(rèn)為收入,而以購貨成本直接計營業(yè)外支出;但在稅法上,需作為視同銷售處理,這個業(yè)務(wù)就變成了兩個業(yè)務(wù):1.視同銷售業(yè)務(wù):以對外銷售價作為視同銷售收入,以成本作為視同銷售成本,這里會有視同銷售利潤產(chǎn)生2.捐贈業(yè)務(wù):以銷售價格作為捐贈支出,并不得稅前扣除。謝謝大陳的熱心解答。你解答我都能夠理解,能詳細(xì)解釋一下針對該筆業(yè)務(wù)在所得稅匯算清繳時進(jìn)行調(diào)整,如何填表企業(yè)所得稅納稅申報表,非常感謝。假設(shè),該商品成本10萬元,售價20萬(上述均不含增值稅),納稅調(diào)整前會計利潤為51.60萬,除該項需要調(diào)整外無其他調(diào)整事項,則該企業(yè)應(yīng)納所得稅計算過程:應(yīng)納稅所得稅
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