接受捐贈的存貨(接受捐贈的存貨的會(huì )計分錄例子?)
1.接受捐贈的存貨的會(huì )計分錄例子?
接受存貨捐贈一筆不含稅價(jià)款100萬(wàn) 增值稅17萬(wàn)
借：存貨 100
應交稅金-增值稅進(jìn)項稅 17
貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值 -接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值117
若年底所得稅匯算清繳后應納稅所得額為 200萬(wàn)
因接受捐贈的所得稅是單獨計算的
則有關(guān)捐贈的分錄
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：應交稅金-所得稅 38.61
貸：資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 78.39
若年底 所得稅匯算清繳后應納稅所得額為 -200萬(wàn)
則接受捐贈的117萬(wàn)用來(lái)彌補虧損無(wú)余額不交稅
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 117
企業(yè)未彌補虧損 200-117=83
若年底 所得稅匯算清繳后應納說(shuō)所得額為 –80萬(wàn)
則接受捐贈的117萬(wàn)用來(lái)彌補虧損80還有
117-80=37 來(lái)交所得稅
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值117
貸：資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 104.79
應交稅金-所得稅 12.21
企業(yè)未彌補虧損 0
2.企業(yè)接受捐贈取得的存貨.作分錄時(shí),除了借記“原材料”,是否還要借
接受捐贈的存貨，其成本按如下方法確定：
（一）捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費確定；
（二）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，應參照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費確定。
具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)接受捐贈的存貨，應按會(huì )計規定確定的實(shí)際成本，借記“原材料”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應交稅金--應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，接受捐贈存貨按稅法規定確定的入賬價(jià)值，貸記“待轉資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按實(shí)際支付或應付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
3.接受捐贈應該計入什么科目
舊會(huì )計準則記入“資本公積”，新會(huì )計準則記入“營(yíng)業(yè)外收入”。
（一）要交所得稅。
（二）舊會(huì )計準則賬務(wù)處理
1、接受現金捐贈
借：現金（或銀行存款）
貸：資本公積——接受現金捐贈
2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈
借：原材料（或包裝物等）
貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現行稅率的乘積）
貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應交所得稅后的余額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費）
按稅法規定，接受捐贈非現金資產(chǎn)無(wú)需交所得稅，但前提條件是接受捐贈的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費用，不能作為扣除項目。按照會(huì )計制度規定，消耗原材料等應該進(jìn)入成本或費用，這樣導致所得稅稅前扣除項目增加一部分。計算繳納所得稅時(shí)，會(huì )計利潤就必須調整為應納稅所得額。為了將不允許扣除項目調整出去，企業(yè)應該在接受捐贈時(shí)就將此部分計算出來(lái)需納稅調整的金額，需調整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應反映的金額，以備將來(lái)交納時(shí)沖銷(xiāo)。
3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈
借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）
貸：遞延稅款
貸：資本公積
貸：銀行存款（應支付的相關(guān)稅費）
（二）新會(huì )計準則賬務(wù)處理
按確認的捐贈貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應交所得稅后的金額轉入：營(yíng)業(yè)外收入科目，將應交所得稅金額轉入遞延所得稅負債科目。即：
借：固定資產(chǎn)等
貸：遞延所得稅負債
貸：營(yíng)業(yè)外收入
接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規定確定其入帳價(jià)值：
1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入帳價(jià)值。 字串7
2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：
(1)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值；
(2)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。
3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價(jià)值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。
4.接受捐贈的存貨怎么要算記賬成本
如果捐贈方提供了的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將發(fā)票上的不含稅金額加上因接收捐贈的存貨所發(fā)生的稅費等，確認為入賬價(jià)值。
如果捐贈方未提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票或相關(guān)價(jià)值憑證，可參照同類(lèi)及類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估算的金額，加上應支付的相關(guān)稅費。確認為入賬價(jià)值。
相關(guān)會(huì )計分錄：
1. 接收捐贈入賬：
借：存貨科目
應繳稅費 - 應繳增值稅（進(jìn)項稅） （如果捐贈方提供了的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）
貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款及應繳稅費 （因接收捐贈的存貨所發(fā)生的稅費等）
2. 計提所得稅、結轉：
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
貸：應繳稅費 - 應交所得稅
資本公積 - 接受捐贈非現金資產(chǎn)準備
另外，如果接收捐贈金額比較大，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以在不超過(guò)5年內分期平均計入各年度納稅所得額計題繳納所得稅。
