要先搞清楚這個(gè)國外公司用的記賬本位幣。即使在國外,若母公司在國內,也可能采用人民幣為記賬本位幣,這樣就要把兩個(gè)庫存現金明細科目都變?yōu)槿嗣駧沤痤~,差額計財務(wù)費用;
如果記賬本位幣是肯尼亞先令,貸記原幣支出金額借方,借記購入貨幣按匯率中間價(jià)折算的本位幣金額,差額計入財務(wù)費用(通常是購入貨幣金額乘以匯率買(mǎi)入價(jià)與中間價(jià)的差額)
你給出的匯率76.3為買(mǎi)入價(jià),““假設中間價(jià)為76.2””,分錄應為:
借:庫存現金--美元 609600
財務(wù)費用 800
貸:庫存現金--肯尼亞先令 610400
公司是在肯尼亞吧?那一般不會(huì )用美元作本位幣了,如果是的話(huà)也是一樣道理做分錄。
--死人卡爾
不能發(fā)鏈接,轉來(lái)的,希望能幫到你 1.主要外幣業(yè)務(wù)的會(huì )計處理 (l)外幣兌換業(yè)務(wù)。
借:銀行存款——人民幣戶(hù)(發(fā)生時(shí)的交易匯率) 財務(wù)費用(永遠在借方) 貸:銀行存款——美元戶(hù)(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率) (2)外幣購銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 借:資產(chǎn)類(lèi)科目 貸:應付賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率) 借:應收賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 (3)外幣借款業(yè)務(wù)。
借:銀行存款——美元戶(hù)(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率) 貸:短期借款等(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率) (4)接受外幣資本投資。 借:銀行存款——美元戶(hù)(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率) 借或貸:資本公積(差額) 貸:實(shí)收資本(合同約定匯率) 注:若公司沒(méi)有約定匯率,應按發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率折算。
2.期末匯兌損益的處理 (1)匯兌損益產(chǎn)生的兩種情況。 1)外幣兌換。
由于銀行總是低價(jià)購入、高價(jià)賣(mài)出,企業(yè)總是產(chǎn)生匯兌損失。 2)持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負債期間匯率變動(dòng)產(chǎn)生:在月末計算匯兌損益時(shí),應對外幣賬戶(hù)的期末余額以期末匯率進(jìn)行折算,折算金額與賬面金額之間的差額,即為匯兌損益。
外幣貨幣性資產(chǎn)。匯率上升時(shí),產(chǎn)生匯兌收益;匯率下降時(shí),產(chǎn)生匯兌損失。
外幣貨幣性負債。匯率上升時(shí),產(chǎn)生匯兌損失;匯率下降時(shí),產(chǎn)生匯兌收益。
(2)處理方法。 1)對于滿(mǎn)足資本化條件的,計入固定資產(chǎn)原值。
2)籌建期間不滿(mǎn)足資本化條件的,先計入長(cháng)期待攤費用,在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月計入損益。 3)其他情況,均計入當期財務(wù)費用。
借:銀行存款(調整為期束外幣余額*匯率) 應收賬款 在建工程 貸:長(cháng)期借款 應付賬款 財務(wù)費用 3.外幣會(huì )計報表折算的方法 (1)現行匯率法。 1)所有者權益項目中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率,來(lái)分配利潤按利潤分配表數額列示。
2)其他項目采用現行匯率。 3)損益類(lèi)項目也可采用平均匯率。
4)外幣會(huì )計報表折算差額計入當期損益,或在所有者權益項目中單列。 (2)流動(dòng)性與非流動(dòng)性項目法。
1)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債采用現行匯率。 2)長(cháng)期資產(chǎn),長(cháng)期負債和所有者權益中實(shí)收資本,資本公積、盈余公積采用歷史匯率,未分配利潤按利潤分配表數額列示。
3)損益表項目中,折舊費和攤銷(xiāo)費用采用歷史匯率,其余采用當期平均匯率。 4)外幣會(huì )計報表折算差額在所有者權益中單列。
(3)貨幣性與非貨幣性項目法。 1)貨幣性資產(chǎn)項目(貨幣資金、應收賬款、應收票據等)和貨幣性負債項目(應付賬款、應付票據、長(cháng)期借款)采用現行匯率。
2)非貨幣性項日和所有者權益項目中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率,未分配利潤采用平衡數。 3)損益類(lèi)項目中,折舊費、攤銷(xiāo)費用采用歷史匯率,銷(xiāo)售成本項目計算公式如下: 銷(xiāo)售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率) 不同的匯率折算后計算,其余采用平均匯率。
4)外幣會(huì )計報表折算差額在所有者權益中單列。 (4)時(shí)態(tài)法。
1)貨幣資金、應收項目和應付項日采用現行匯率。 2)現行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)(市價(jià)計價(jià)的存貨、投資等)采用現行匯率,其余非貨幣性資產(chǎn)和所有者權益項目中實(shí)收資本配利潤采用平衡數。
3)損益類(lèi)項目采用現行匯率或平均匯率本項目計算公式如下: 資本公積、盈余公積采用歷史匯率,未分折舊費和攤銷(xiāo)費用采用歷史匯率,銷(xiāo)售成銷(xiāo)售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率或現行匯率) 按不同的匯率折算后計算。 4)外幣會(huì )計報表折算差額在所有者權益中單列。
4.我國外幣會(huì )計報表折算 我國外幣報表的折算方法,基本上是采用單一匯率法,即現行匯率法。 (1)資產(chǎn)負債表的折算。
1)資產(chǎn)、負債類(lèi)項目按決算日市場(chǎng)匯率折算(按現行匯率)。 2)所有者權益項月中除“未分配利潤”外,以歷史匯率折算。
3)“未分配利潤”抄利潤分配表中數據。 4)外幣報表折算差額遞延處理:在所有者權益類(lèi)項目下單列“外幣會(huì )計報表折算差額”,并逐年累計下去。
5)年初數按上年折算后資產(chǎn)負債表有j∈項目金額列示。 (2)利潤表和利潤分配表的折算。
1)利潤表所有項目和利潤分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項目按當期平均匯率折算,也可以采用決算日的市場(chǎng)匯率折算(按平均匯率或現行匯率)。 2)利潤分配表“凈利潤”按折算后利潤表該項目金額填列。
3)利潤分配表“年初未分配利潤”按上期折算后利潤分配表“未分配利潤”項日期末數填列。 4)利潤分配表“未分配利潤”根據折算后利潤分配表其他各項目金額計算填列。
5)上年實(shí)際數按上年折算后利潤表和利潤分配表有關(guān)數字填列。 今日小記 (1)外匯指的是以外國貨幣表示的,為各國普遍接受的,可用于國際間債權債務(wù)結算的各種支付手段。
(2)外匯必須具備三個(gè)特點(diǎn):可支付性、可獲得性、可換性。 (3)匯率,又稱(chēng)匯價(jià),指一國貨幣以另一國貨幣表示的價(jià)格,幣間的比價(jià)。
(4)匯率的標價(jià)方式分為兩種:直接標價(jià)法和間接標價(jià)法。 (5)為規范外正賬戶(hù)的開(kāi)立和使用,加強外匯賬戶(hù)的監督管理或者說(shuō)是兩國貨根據《中華人民共和國外匯管理條例》和《結匯、售匯及付匯管理規定》,特制定《境內外匯賬戶(hù)管理規定》。
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