稅收滯納金(稅收滯納金計入什么科目)
1.稅收滯納金計入什么科目
增值稅的滯納金會計分錄如下：
上交時
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100
營業(yè)外支出 （罰款 滯納金）20
貸：銀行存款 120
轉(zhuǎn)賬
借：以前年度損益調(diào)整（稅金）100。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100。
借：利潤分配-未分配利潤 100（分錄調(diào)整未分配利潤）。
貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）100。
營業(yè)外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除 在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
擴(kuò)展資料：
根據(jù)規(guī)定，對逾期繳納稅款應(yīng)征收滯納金的，還有以下幾種情況：
1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
這里所述“應(yīng)繳納稅款之日”是指納稅義務(wù)人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日；該行為發(fā)生之日不能確定的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應(yīng)繳納稅款之日。
參考資料來源：百度百科-稅款滯納金
2.增值稅的稅收滯納金怎么做會計分錄?
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100 ，營業(yè)外支出 （罰款 滯納金）20 。
貸：銀行存款 120轉(zhuǎn)賬 。
借：以前年度損益調(diào)整（稅金）100 。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100 。
借：利潤分配-未分配利潤 100（分錄調(diào)整未分配利潤）。
貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）100 ，營業(yè)外支出（罰款滯納金20）。
不能稅前扣除 在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額 。
1. 增值稅（value-added tax）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
2. 對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團(tuán)體等從國外郵寄進(jìn)口且不流入國內(nèi)市場的、與第29屆奧運會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。
3. 對奧運會場館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。
4. 對以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品（如比賽用球等），免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。
5. 對國際奧委會取得的來源于中國境內(nèi)、與第29屆奧運會有關(guān)的收入以及中國奧委會按有關(guān)協(xié)議、合同規(guī)定，由組委會支付的補(bǔ)償收入及分成收入，免征相關(guān)稅收。
3.企業(yè)支付稅收滯納金應(yīng)該記入什么會計科目
企業(yè)支付稅收滯納金應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”會計科目借：營業(yè)外支出---滯納金貸：銀行存款擴(kuò)展閱讀：營業(yè)外支出，指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項目不能自行增設(shè)，要按照財政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。
企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金收回債權(quán)的，企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目（債務(wù)重組損失）。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價值小于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值等的差額，記入“營業(yè)外支出”科目（債務(wù)重組損失）。
以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，已計提的壞賬準(zhǔn)備不足以沖減的，直接計入當(dāng)期損益，借記“營業(yè)外支出”科目（債務(wù)重組損失），按未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目， 物資在運輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。
企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按該項無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅金”，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益”，或借記“營業(yè)外支出”。企業(yè)按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。
“營業(yè)外支出”科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外支出”科目應(yīng)無余額。
