投資收益是“損益類(lèi)會(huì )計科目”,損益類(lèi)科目減少記借方,增加記貸方。
⑴本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在“利息收入”科目核算。
⑵本科目可按投資項目進(jìn)行明細核算。 ⑶投資收益的主要賬務(wù)處理。
①長(cháng)期股權投資采用成本法核算的,企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,借記“應收股利”等科目,貸記“長(cháng)期股權投資”科目。 ②處置長(cháng)期股權投資時(shí),應按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“長(cháng)期股權投資”科目,按尚未領(lǐng)取的現金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。
已計提減值準備的,還應同時(shí)結轉減值準備。 ③長(cháng)期股權投資采用權益法核算的,應按根據被投資單位實(shí)現的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額,借記“長(cháng)期股權投資——損益調整”科目,貸記本科目。
被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照“長(cháng)期股權投資”科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。 ④處置采用權益法核算的長(cháng)期股權投資,除上述規定外,還應結轉原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。
⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn),比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。 ⑷期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,本科目結轉后應無(wú)余額。
案例: [例]2007年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年1月1日發(fā)行,面值為3000萬(wàn)元,票面利率為5%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價(jià)款為2 800萬(wàn)元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬(wàn)元),另支付交易費用20萬(wàn)元。
2007年2月5日,甲公司收到該筆債券利息150萬(wàn)元。2008年2月10日,甲公司收到債券利息150萬(wàn)元。
甲公司應作如下會(huì )計處理: (1)2007年1月8日,購入丙公司的公司債券時(shí): 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 26 500 000 應收利息 1500 000 投資收益 200 000 貸:銀行存款 28200 000 (2)2007年2月5日,收到購買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí): 借:銀行存款 1500 000 貸:應收利息 1500 000 (3)2007年12月31日,確認丙公司的公司債券利息收入時(shí): 借:應收利息 1 500 000 貸:投資收益 1500 000 (4)2008年2月10日,收到持有丙公司的公司債券利息時(shí): 借:銀行存款 1500 000 貸:應收利息 1500 000。
收到被投資企業(yè)分來(lái)利潤的會(huì )計分錄:
借:銀行存款
貸:應收股利
企業(yè)在持有以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))期間、被投資單位宣告發(fā)放現金股利,按應享有的份額,確認為當期投資收益,借記“應收股利”科目,貸記“投資收益”科目。
企業(yè)在持有長(cháng)期股權投資期間,被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤,按應享有的份額,借記“應收股利”科目,貸記科目應區分兩種情況,對于采用成本法核算的長(cháng)期股權投資,貸記“投資收益”科目;對于采用權益法核算的長(cháng)期股權投資,貸記“長(cháng)期股權投資——損益調整”科目。
擴展資料:
為了反映和監督應收股利的發(fā)生和收回情況,應設置"應收股利"科目,本公司應收其他單位的利潤,也在該科目核算。
該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,其借方登記應收的股利數,貸方登記收回的股利數,余額在借方,公司尚未收回的現金股利或利潤。該科目應按被投資單位設置明細賬。其具體帳務(wù)處理如下:
公司購入股票,如實(shí)際支付的價(jià)款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利,按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利),借記"長(cháng)期股權投資"科目。
按應領(lǐng)取的現金股利,借記"應收股利"科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記"銀行存款"科目;收到發(fā)放的現金股利,借記"銀行存款"科目,貸記"應收股利"科目。
公司對外長(cháng)期股權投資應分得的現金股利或利潤,應于被投資單位宣告發(fā)放現金股利或分派利潤時(shí),借記"應收股利"科目,貸記"投資收益"或"長(cháng)期股權投資"等科目。
收到的現金股利或利潤,借記"銀行存款"科目,貸記"應收股利"科目。《小企業(yè)會(huì )計制度》增設了“應收股息”科目。小企業(yè)應收被投資單位的利潤,也作為應收股息核算。
“應收股息”科目的借方登記應收股息的增加數額,貸方登記應收股息的減少數額,期末余額一般在借方,反映小企業(yè)尚未收回的股權投資的現金股利和債權投資利息。
需要注意的是,購入到期還本付息的長(cháng)期債券應收的利息,在“長(cháng)期債權投資”科目核算,不在“應收股息”科目核算。
與此不同的是,行業(yè)會(huì )計制度原在“其他應收款”科目核算這部分內容,而《企業(yè)會(huì )計制度》在“應收股利”和“應收利息”這兩個(gè)科目分別核算。
參考資料來(lái)源:百度百科-應收股利
例:A公司于2007年1月1日以1035萬(wàn)元(含支付的相關(guān)費用1萬(wàn)元)購入B公司股票400萬(wàn)股,每股面值1元,占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數的30%,A公司采用權益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值300萬(wàn),帳面價(jià)值200萬(wàn),固定資產(chǎn)使用年限10年,凈殘值為0,按照直線(xiàn)法計提折舊。
2007年1月1日B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬(wàn)元,帳面價(jià)值為50萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)的預計使用年限為5年,凈殘值為0,按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2007年B公司實(shí)現凈利潤200萬(wàn),提取盈余公積20萬(wàn)。2008年B公司發(fā)生虧損4000萬(wàn),2008年B公司增加資本公積100萬(wàn)。2009年A公司實(shí)現凈利潤520萬(wàn)。假定不考慮所得稅和其他事項。
請用新會(huì )計準則概念完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
解答:會(huì )計分錄
借:長(cháng)期股權投資 1035
貸:銀行存款 1035
借:長(cháng)期股權投資——損益調整54
貸:投資收益 54
借:長(cháng)期股權投資 5.4
貸:盈余公積 5.4
借:投資收益 1124..4
貸:長(cháng)期股權投資——損益調整 1124.4
借:投資收益 81.6
貸:長(cháng)期應收款 81.6
借:長(cháng)期股權投資——其他權益變動(dòng) 30
貸:資本公積——其他資本公積 30
借:長(cháng)期應收款 81.6
長(cháng)期股權投資——損益調整 68.4
貸:損益調整 150
1、決定分配利潤時(shí): 借:利潤分配-應付現金股利貸:應付股利——股東貸:應交稅費——個(gè)人所得稅(代扣股東20%分紅所得稅)2、支付時(shí): 借:應付股利——股東貸:庫存現金(或銀行存款)3、結轉利潤分配明細科目: 借:利潤分配-未分配利潤貸:利潤分配-應付現金股利 擴展資料: 利潤分配的程序一般分為三個(gè)階段: (1) 以企業(yè)實(shí)現的利潤總額加上從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤,即企業(yè)全部所得額,以此為基數,在繳納所得稅和調節稅前,按規定對企業(yè)的聯(lián)營(yíng)者、債權人和企業(yè)的免稅項目,采取扣減的方法進(jìn)行初次分配。
(2) 以企業(yè)應稅所得額為基數,按規定的所得稅率和調節稅率計算應交納的稅額,在國家和企業(yè)之間進(jìn)行再次分配。應稅所得額扣除應納稅額后的余額,即為企業(yè)留利。
(3) 以企業(yè)留利為基數,按規定比率將企業(yè)留利轉作各項專(zhuān)用基金。 參考資料:利潤分配--百度百科。
投資收益屬于損益類(lèi)科目。
1、本科目核算企業(yè)根據長(cháng)期股權投資準則確認的投資收益或投資損失。
2、企業(yè)根據投資性房地產(chǎn)準則確認的采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益,通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益核算,根據新會(huì )計準則,處置投資性房地產(chǎn)的收益應計入其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現的損益,也在本科目核算。
3、企業(yè)的持有至到期投資和買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益,也在本科目核算。
4、證券公司自營(yíng)證券所取得的買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收入,也在本科目核算。
一、本年利潤的會(huì )計分錄四步做:
1、先結轉收入:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結轉成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費用
3、結轉投資收益
借:投資收益
貸:本年利潤
4、年度結轉利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實(shí)現的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
二、利潤分配的順序根據《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法規的規定,企業(yè)當年實(shí)現的凈利潤,一般應按照下列內容、順序和金額進(jìn)行分配:
1、計算可供分配的利潤:將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并,計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(即虧損),則不能進(jìn)行后續分配;如果可供分配利潤為正數(即本年累計盈利),則進(jìn)行后續分配。
2、提取法定盈余公積金:在不存在年初累計虧損的前提下,法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達注冊資本的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉增資本金。但轉增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。
3、提取任意盈余公積金:任意盈余公積金計提標準由股東大會(huì )確定,如確因需要,經(jīng)股東大會(huì )同意后,也可用于分配。
擴展資料:
本年利潤的會(huì )計處理
一、本科目核算企業(yè)當期實(shí)現的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
二、企業(yè)期(月)末結轉利潤時(shí),應將各損益類(lèi)科目的金額轉入本科目,結平各損益類(lèi)科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實(shí)現的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。
三、年度終了,應將本年收入和支出相抵后結出的本年實(shí)現的凈利潤,轉入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會(huì )計分錄。結轉后本科目應無(wú)余額。
本年利潤賬戶(hù)的余額表示年度內累計實(shí)現的凈利潤或凈虧損,該賬戶(hù)平時(shí)不結轉,年終一次性地轉至利潤分配一未分配利潤賬戶(hù),
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為虧損則作相反分錄。年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額,需將其他明細賬轉平,
借:利潤分配一未分配利潤
貸:利潤分配 — 提取盈余公積、向投資者分配利潤等
至此,所有結轉分錄可以劃上一個(gè)圓滿(mǎn)的句號。
為了使“本年利潤”科目能準確、及時(shí)地提供當期利潤額又不增加編制分錄的工作量,單位在實(shí)際工作中“本年利潤”賬頁(yè)采用多欄式。
把“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等項科目,由一級科目轉變?yōu)椤氨灸昀麧櫋毕碌亩壙颇渴褂茫瑴p少了結轉時(shí)的工作量。但“收入”、“成本”下設的產(chǎn)品明細賬仍需按數量和金額登記。
按“附表”賬頁(yè)中期末結出發(fā)生額,在編制損益表時(shí)不用查看多本賬簿,只通過(guò)“本年利潤”就能滿(mǎn)足編制損益表的需要。
“營(yíng)業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等項費用,每月的發(fā)生額不大或業(yè)務(wù)筆數不多,也可直接作為“本年利潤”的二級科目使用,以減少結轉的工作量。如果上述費用較大或發(fā)生的業(yè)務(wù)筆數較多,仍需根據實(shí)際情況設置明細賬,期末結轉“本年利潤”科目中。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-本年利潤
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