一、年底,把本年本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配科目。
二、需要結(jié)轉(zhuǎn)的科目是損益類科目。
三、需要結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄有:
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:相關(guān)收入類科目(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外收入等)
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用:
借:本年利潤(rùn)
貸:成本費(fèi)用類科目(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用等)
3、計(jì)算應(yīng)交所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
4。將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶:
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
5、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn):
(1)將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
(2)如果是虧損:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
年底結(jié)轉(zhuǎn)和月末結(jié)轉(zhuǎn)一樣的,沒有什么特殊的地方。年底一般就是要做“所得稅要匯算清繳”,最好是匯算清繳的分錄做在本年賬務(wù)里面。如果做在下年,要運(yùn)用“以前年度損益調(diào)整”科目。
1.一般有結(jié)轉(zhuǎn)收入 分錄是:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2.結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
貸:銷售費(fèi)用;
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用;
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:本年利潤(rùn) ;
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支出;
貸:其他業(yè)務(wù)支出;
貸:營(yíng)業(yè)外支出;
貸: 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ;
4.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn);
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配“未分配利潤(rùn)等
5.(按公司董事會(huì)決議計(jì)提盈余公積等)
一、先結(jié)轉(zhuǎn)收入: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn) 二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金: 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益: 凈收益的: 借:投資收益 貸:本年利潤(rùn) 凈損失的: 借:本年利潤(rùn) 貸:投資收益 四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配: 將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn): 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 如果是虧損: 借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn)###除將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配中,其他同以前一樣正常結(jié)轉(zhuǎn)。
###損益類科目無余額###所有的損益類會(huì)計(jì)科目期末余額均為零,均需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。1、收入類科目:這類科目通常有“收入”、“收益”字眼,如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”等;2、費(fèi)用類科目:這類科目通常有“費(fèi)用”、“支出”字眼,如:“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,“主營(yíng)業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等;資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目,即會(huì)計(jì)報(bào)表上的科目,期末余額均不為零。
資本公積,盈余公積,資本溢價(jià)等科目均屬于所有者權(quán)益類科目,期末余額不為零。 所有的損益類會(huì)計(jì)科目期末余額均為零,均需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。
具體結(jié)轉(zhuǎn)過程為:具體為 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 本年利潤(rùn)。
月末要結(jié)轉(zhuǎn)的科目為損益類科目,如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)、所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等。
結(jié)轉(zhuǎn)分錄為把上述科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),即如果財(cái)務(wù)費(fèi)用余額為借方50元,則分錄為
借:本年利潤(rùn)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)完后財(cái)務(wù)費(fèi)用科目余額為0。如為貸方50元,則借貸方相反,結(jié)轉(zhuǎn)后余額亦為0。
需要注意的是,本年利潤(rùn)科目亦為損益類科目,在年度終了后也要相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至權(quán)益類科目利潤(rùn)分配中。
一、結(jié)轉(zhuǎn)收入
1、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
2、借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
3、借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
二、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
1、借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
2、借:本年利潤(rùn)
貸:銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用
3、借:本年利潤(rùn)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、結(jié)轉(zhuǎn)稅金
1、借:本年利潤(rùn)
貸:經(jīng)營(yíng)稅金及附加
2、借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
四、結(jié)轉(zhuǎn)成本
1、借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、借:本年利潤(rùn)
貸:其他業(yè)務(wù)支出
3、借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)外支出
五、年末結(jié)轉(zhuǎn)
1、利潤(rùn)虧損結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
2、利潤(rùn)盈利的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
看損益表上的項(xiàng)目基本就行了.
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