期貨投資收益(期貨交易會計(jì)處理上計(jì)入那個(gè)科目?)

1.期貨交易會計(jì)處理上計(jì)入那個(gè)科目?

1、向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金，借方記“其他貨幣資金”科目，貸方記“銀行存款”科目。

2、企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按公允價(jià)值，借方記入“衍生工具”科目，按照發(fā)生的交易費(fèi)用，借方記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸方記“其他貨幣資金”科目。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于賬面余額的差額，借方記“衍生工具”科目，貸方記“公允價(jià)值變動損益”科目；相反公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，就做相反的會計(jì)分錄。

4、衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)對比按照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。擴(kuò)展資料：按其歸屬的會計(jì)要素分類：1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。

2、負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。3、共同類科目：共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。

4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。

6、損益類科目：分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”、其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目。

費(fèi)用支出性科目包括“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等科目。按照會計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類，遵循了會計(jì)要素的基本特征，它將各項(xiàng)會計(jì)要素的增減變化分門別類的進(jìn)行歸集，清晰反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

參考資料來源：百度百科-期貨會計(jì)參考資料來源：百度百科-會計(jì)科目。

2.期貨收益如何入賬

期貨其主要賬務(wù)處理為：

(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。

(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算

3.期貨投資怎么入賬

建議你看一下新的會計(jì)準(zhǔn)則——交易性金融資產(chǎn)，

不是太好懂，不過結(jié)合實(shí)務(wù)好好理解應(yīng)該能明白的??！

何為交易性金融資產(chǎn)：

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)或金融應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

1取得的目的，主要是為了近期出售\回購或贖買.

2屬于進(jìn)行集中管理的可辯認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期限采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理.

3屬于衍生工具.（但被指定為有效套期工具的衍生工具\(yùn)屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具\(yùn)與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外.）

注：何為衍生工具：指金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則涉及的具有下列特征的金融工具或其他合同：

其價(jià)值隨特定利率\金融價(jià)格\商品價(jià)格\匯率\價(jià)格指數(shù)\費(fèi)率指數(shù)\信用等級\信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系.

不要求初始凈投資，或與對市場情況變動有類似瓜的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資

在未來某一日期結(jié)算

分錄：

初始計(jì)量（按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益）

借：交易性金融資產(chǎn)--成本（公允價(jià)值）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未來發(fā)放的現(xiàn)金）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款

持有期間的股利或債券利息

借：應(yīng)收股利（被投單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例）

應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）

貸：投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動

上升

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

下降

借：公允價(jià)值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動

出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

---公允價(jià)值變動（賬面余額）

投資收益）（或借）（差額）

同時(shí)，將交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出

借：公允價(jià)值變動損益

貸：投資收益（或作相反分錄）

4.期貨交易的會計(jì)分錄

商品期貨交易⑴交納初始或追加保證金時(shí)借：期貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時(shí)作相反分錄⑵提交質(zhì)押品①提交質(zhì)押品劃入保證金時(shí)借：期貨保證金（實(shí)際作價(jià)金額）貸：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金②收到退還的質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金貸：期貨保證金③處置質(zhì)押品（企業(yè)不能及時(shí)交納保證金時(shí)）i質(zhì)押品為國債借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金 期貨保證金（差額部分）貸：長期債權(quán)投資∕短期投資（國債賬面值） 投資收益（處置收入-國債賬面值）ii質(zhì)押品為倉單（視同銷售）借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金 期貨保證金（差額部分）貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入）應(yīng)交稅金–增–銷（處置收入*17%）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)倉單成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：物資采購。

5.期貨會計(jì)如何做賬

商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算，其主要賬務(wù)處理為：

(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。（4）衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

一、買入商品期貨合約會計(jì)處理

[例1]假設(shè)20x8年度A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：

(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元；

(2)11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10%，交易手續(xù)費(fèi)4元/手；

(3)11月30 Ft結(jié)算價(jià)1970元/噸；

(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價(jià)1950元/噸，交易手續(xù)費(fèi)4元/手。

則A公司的有關(guān)會計(jì)分錄如下：

(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元

借：其他貨幣資金——存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000

(2)11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元（20*10*2000*10%），交易手續(xù)費(fèi)80元（20*4）

借：衍生工具——大豆期貨40000 投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款40080

(3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20*10*(2000-1970)]

借：公允價(jià)值變動損益 6000 貸：衍生工具——大豆期貨 6000

(4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20*10*(1970-1950)]

借：公允價(jià)值變動損益 4000 貸：衍生工具——大豆期貨 4000

二、賣出商品期貨合約會計(jì)處理

[例2]20*8年度B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：

(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元；

(2)11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10%，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4‰；

(3)11月30日結(jié)算價(jià)18800元/噸；

(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價(jià)18500元/噸，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4%。則B公司有關(guān)會計(jì)分錄如下：

(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元

借：其他貨幣資金——存出投資款 500000 貸：銀行存款 500000

(2)11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元（10*20*19000*10%），交易手續(xù)費(fèi)15200元（10*20*19000*4%）

借：衍生工具——銅期貨 380000 投資收益 15200 貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200

(3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10*20*(19000-18800)]

借：衍生工具——銅期貨 40000 貸：公允價(jià)值變動損益 40000

(4)12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10*20*(18800-18500)]

借：衍生工具——銅期貨 60000 貸：公允價(jià)值變動損益 60000

(5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉，并按成交金額的4%支付交易手續(xù)費(fèi)14800元（10*20*18500*4%）

借：其他貨幣資金——存出投資款 480000 貸：衍生工具——銅期貨 480000 借：投資收益 14800 貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800 借：公允價(jià)值變動損益 100000 貸：投資收益 100000。

6.投資收益屬于什么會計(jì)科目

投資收益是“損益類會計(jì)科目”，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)（金融）債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

⑵本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ⑶投資收益的主要賬務(wù)處理。

①長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。 ②處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 ③長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ④處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

案例： [例]2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年1月1日發(fā)行，面值為3000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 800萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬元），另支付交易費(fèi)用20萬元。

2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息150萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息150萬元。

甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理： （1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 26 500 000 應(yīng)收利息 1500 000 投資收益 200 000 貸：銀行存款 28200 000 (2)2007年2月5日，收到購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)： 借：銀行存款 1500 000 貸：應(yīng)收利息 1500 000 (3)2007年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)： 借：應(yīng)收利息 1 500 000 貸：投資收益 1500 000 (4)2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時(shí)： 借：銀行存款 1500 000 貸：應(yīng)收利息 1500 000。

7.關(guān)于企業(yè)進(jìn)行期貨投資的會計(jì)處理

1，不能確定投資收益。很簡單，因?yàn)檫€未平倉（賣出）??！

確認(rèn)為“公允價(jià)值變動損益”科目。等到平倉時(shí)，再將公允價(jià)值變動損益科目連同賣出當(dāng)月（期）的損益一起作為“投資收益”。

怎么能是待處理財(cái)產(chǎn)損益呢！當(dāng)然不對！是要確認(rèn)公允價(jià)值變動損益的。期貨投資屬于交易性金融資產(chǎn)。

2，銀行依法按：《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕13號）規(guī)定，實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。

各分行、直屬支行按年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額的一定比例就地預(yù)繳。匯總核算。