u8合并(要合并一個(gè)要怎么合并?)

1.要合并一個(gè)會(huì )計科目要怎么合并?

#一、合并會(huì )計報表的日常準備工作 合并會(huì )計報表的工作在合并范圍內的個(gè)別會(huì )計報表比較多的情況下，是一項工作量繁重的會(huì )計處理業(yè)務(wù)。

如果不在平時(shí)把準備工作做好，待到期末合并時(shí)再去查找、確認合并數據與資料就會(huì )大大影響工作效率；而如果平時(shí)作好了準備工作，到期末合并時(shí)就會(huì )“水到渠成”、“得心應手”。 這些準備工作要求企業(yè)建立合并會(huì )計報表抵銷(xiāo)資料的備查、登記與對帳制度。

這一制度的內容應涉及內部交易企業(yè)間的溝通對賬方式、統一入帳時(shí)間、上報母公司數據的期限要求等。 二、合并會(huì )計報表的初數抵銷(xiāo) 合并會(huì )計報表如果披露期初數，就涉及期初數的抵銷(xiāo)問(wèn)題。

如果沒(méi)有以下兩個(gè)原因，原則上可將上年度的期末數作為本年度的期初數，而不再重新作抵銷(xiāo)合并。如果存在以下兩個(gè)原因則需重新作抵銷(xiāo)合并。

第一、本年度合并會(huì )計報表的個(gè)別會(huì )計報表范圍與上年度有所不同。 第二、上年度合并會(huì )計報表中的個(gè)別會(huì )計報表涉及到會(huì )計報表調整問(wèn)題，如以前年會(huì )計政策變更和重大會(huì )計差錯更正問(wèn)題。

需要說(shuō)明的是：如果本年度的期初數需要新抵銷(xiāo)合并，則涉及到以前年度的內部、交易往來(lái)相當于在本年度作兩次抵銷(xiāo)。 例如：某集團A公司為母公司，B公司為其子公司，2001年末B公司應收A公司內部往來(lái)款100萬(wàn)元，B公司提取了0。

5萬(wàn)元壞賬準備，A公司在2001年末合并會(huì )計報表時(shí)編制抵銷(xiāo)分錄： （1）借：壞賬準備 0。 5萬(wàn)元 貸：管理費用 0。

5萬(wàn)元 A公司在2002年末合并會(huì )計報表時(shí)，對期初數應首先將2001年末的抵銷(xiāo)分錄再作一次，即： （2）借：壞賬準備 0。5萬(wàn)元 貸：年初未分配利潤 0。

5萬(wàn)元 但同時(shí)對2002年期末數抵銷(xiāo)處理時(shí)，仍應對2001年期末數再作抵銷(xiāo)，即： （3）借：壞賬準備 0。 5萬(wàn)元 貸：年初未分配利潤 0。

5萬(wàn)元 在登記2002年度合作工作底稿時(shí)，第（2）個(gè)抵銷(xiāo)分錄只在合并資產(chǎn)負債表工作底稿“壞賬準備”和“未分配利潤”其實(shí)期初數項目登記，不在合并利潤分配表 “年初未分配利潤”項目工作底稿上登記。 而第（3）個(gè)抵銷(xiāo)分錄必須同時(shí)在這兩個(gè)合并報表的上述項目登記。

三、母公司與子公司同時(shí)持有同一子公司的抵銷(xiāo) 在合并會(huì )計報表時(shí)，經(jīng)常遇到子公司本身提供的個(gè)別報表就是合并會(huì )計報表，其合并范圍內的子公司也是母公司的參股公司，這樣就出現了母公司和子公司共同持有另外一家子公司的情況。 例如：甲公司為乙公司的子公司，乙公司持有丙公司60%股份，甲公司又持有丙公司20%股份，乙公司在期末合并會(huì )計報表時(shí)編制的抵銷(xiāo)分錄為： 借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤 貸：長(cháng)期股投資-丙公司（丙公司凈資產(chǎn)的60%） 少數股東權益（丙公司凈資產(chǎn)的40%） 甲公司在編制合并會(huì )計報表時(shí)，除進(jìn)行政黨的抵銷(xiāo)處理外，還應對乙公司的少數股東權益中屬于甲公司的50%（即丙公司凈資產(chǎn)的20%）再作抵銷(xiāo)，即： 借：少數股東權益（丙公司凈資產(chǎn)的20%） 貸：長(cháng)期股權投資-丙公司 如果這個(gè)例子變?yōu)榧坠境钟斜?0%，乙公司持有丙公司20%，抵銷(xiāo)分錄應同上，但均由甲公司來(lái)編制。

四、內部購進(jìn)原材料的抵銷(xiāo) 集團內部制造業(yè)從其他集團成員購進(jìn)原材料要比商品流通企業(yè)從其他集團成員購進(jìn)商品的抵銷(xiāo)復雜很多。對此，《合并會(huì )計報表暫行規定》沒(méi)有規范制造業(yè)如何抵銷(xiāo)。

其實(shí)，抵銷(xiāo)方法可以比照《合并會(huì )計報表暫行規定》中對內部商品交易的要求進(jìn)行抵銷(xiāo)，因為制造業(yè)也要將購進(jìn)的原材料加工成商品再予以出售，只不過(guò)蹭多了個(gè)加工環(huán)節。 這里可以把庫存的原材料、加工中的在產(chǎn)品、庫存商品（即產(chǎn)成品）都視為商品流通業(yè)的購進(jìn)商品尚未銷(xiāo)售出去的部門(mén)，只不過(guò)計算其中內部銷(xiāo)售的毛利要麻煩一些，但也可以采取倒擠的方式。

例如：A、B兩公司為集團內部成員企業(yè)，A公司為制造業(yè)，B公司為商品流通業(yè)。 2001年A公司從B公司購進(jìn)原材料（B公司為商品）一批，不含增值稅貨款10萬(wàn)元，B公司購進(jìn)價(jià)8萬(wàn)元（不含增值稅），A公司購進(jìn)材料后最終實(shí)現銷(xiāo)售收中有20%為從B公司購進(jìn)材料的銷(xiāo)售成本，本期A(yíng)公司實(shí)現銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，集團年末合并會(huì )計報表時(shí)應編制抵銷(xiāo)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9。

2萬(wàn)元 存貨 0。8萬(wàn)元 注：貸記存貨0。

8萬(wàn)元的計算過(guò)程為：（1）期末A公司內部購進(jìn)存貨余額為10-30x20%=4（萬(wàn)元）。（2）期末A公司存貨含有的內部銷(xiāo)售毛利為：4x(10-8)/10=4x20%=0。

8（萬(wàn)元），因此期末A公司存貨中有0。8萬(wàn)元的內部銷(xiāo)售毛利沒(méi)有實(shí)現。

第二年，A公司從B公司購進(jìn)15萬(wàn)元，B公司購進(jìn)價(jià)12萬(wàn)元，A公司第二年實(shí)現銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，其中20%為從B公司購進(jìn)材料的銷(xiāo)售成本，第二年末集團合并會(huì )計報表時(shí)應編制的抵銷(xiāo)分錄為： （1）借：年初未分配利潤 0。 8萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0。

8萬(wàn)元 （2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15萬(wàn)元 （3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1。8萬(wàn)元 貸：存貨 1。

8萬(wàn)元 注：貸記存貨1。 8萬(wàn)元的計算過(guò)程為：（1）第二年末A公司內部購進(jìn)存貨余額為4+15-50 x 20%=9（萬(wàn)元）。

（2）第二年末A公司存貨含有的內部銷(xiāo)售毛利為：9 x 20%=1。8（萬(wàn)元）。

五、少數股東權益的列示 根據《合并會(huì )計報表暫行規定》。