“材料采購”屬于會計要素中的資產(chǎn)。
(一)企業(yè)支付材料價款和運雜費等時, 按應計入材料采購成本的金額,借記“材料采購”科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅( 進項稅額)”科目,按實際支付或應付的款項,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。
小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的,購入材料按應支付的金額, 借記“材料采購”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。
(二)購入材料超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買材料),實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應按購買價款的現(xiàn)值金額,借記“材料采購”科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按應付金額,貸記“長期應付款”科目,按其差額,借記“未確認融資費用”科目。
因此,對于材料采購的會計分錄,簡單點來說可以這樣:
一般納稅人
如果材料入庫。
借:原材料(運費*93%+成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(稅費+運費*7%)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
若為小型企業(yè)。則運費不能抵扣進項稅額,直接作為原材料的成本
1 借:其他應收款-XX 500
貸:庫存現(xiàn)金 500
2 借:材料采購-甲材料 16000
-乙材料 12800
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4896
貸:應付票據(jù) 33696
3 借:材料采購 480
貸:銀行存款 480
借:材料采購 240
貸:庫存現(xiàn)金 240
4 借:原材料-甲材料 16480
-乙材料 13040
貸:材料采購 29520
5 借:應付票據(jù) 33696
貸:銀行存款 33696
6 借:材料采購-甲材料 5500
-乙材料 5600
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1887
貸:銀行存款 12987
7 借:材料采購 180
貸:庫存現(xiàn)金 180
借:材料采購 540
貸:銀行存款 540
8 借:原材料-甲材料 5940
-乙材料 5880
貸:材料采購 11820
材料采購會計分錄分為兩方面:在實際成本法下,一般通過“原材料”和“在途物資”等科目進行核算;在計劃成本法下,一般通過“材料采購”“原材料”“材料成本差
異”等科目進行核算。
一、實際成本法下分為以下兩種情況:
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫,按支付的實際金額,借記“原材料”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“銀行存款”“預付賬款”等科目。
如果貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫,按相關(guān)發(fā)票憑證上應付的金額,借記“原材料”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目。
如果貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫,但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證,按照暫估價入賬,即借記“原材料”科目,貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回,收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,但材料尚未驗收入庫,按支付的金額,借記“在途物資”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“銀行存款”等科目;待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。
對于可以抵扣的增值稅進項稅額,一般納稅人企業(yè)應根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。
二、計劃成本法下分為以下兩種情況:
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫,按支付的實際金額,借記“材料采購”科目,貸記“銀行存款”科目;按計劃成本金額,借記“原材料”科目,貸記“材料采購”科目;按計劃成本與實際成本之間的差額,借記(或貸記)“材料采購”科目,貸記(或借記)“材料成本差異”科目。
如果貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫,按相關(guān)發(fā)票憑證上應付的金額,借記“材料采購”科目,貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目;按計劃成本金額,借記“原材料”科目,貸記“材料采購”科目;按計劃成本與實際成本之間的差額,借記(或貸記)“材料采購”科目,貸記(或借記)“材料成本差異”科目。
如果材料已經(jīng)驗收入庫,貨款尚未支付,月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證,按照計劃成本暫估入賬,即借記“原材料”科目,貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回,收到賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果相關(guān)發(fā)票憑證已到,但材料尚未驗收入庫,按支付或應付的實際金額,借記“材料采購”科目,貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目;待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。
對于可以抵扣的增值稅進項稅額,一般納稅人企業(yè)應根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。
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材料采購:采用計劃成本法,尚未運抵企業(yè)的材料。
在途物資:采用實際成本發(fā),尚未運抵企業(yè)的材料。
原材料:材料驗收入庫。
詳細點:1、“在途物資”科目核算范圍是企業(yè)按實際成本進行的會計核算,用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票,但材料尚未到達或者尚未驗收入庫的材料物資。
如:購進材料未入庫
借:在途物資
貸:現(xiàn)金(或銀行存款、應付帳款等)
待材料到達、驗收入庫后,
借:原材料
貸:在途物資
2、“材料采購”科目是企業(yè)按計劃成本核算的。取得原材料時,先通過該科目核算。
材料采購會計分錄
(1)購入材料以后入庫
①購入時:
借:材料采購 A
應交稅費----應交增值稅(進項稅額) (買價*稅率)
貸:銀行存款 (款支付)
貸:應付賬款 (款暫欠)
貸:應付票據(jù) (開出商業(yè)匯票)
貸:預付賬款 (款項已預付)
②支付購入的運雜費
借:材料采購 B
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款
③材料驗收入庫(結(jié)轉(zhuǎn)采購成本)
借:原材料 A+B (注金額)
貸:材料采購
(2)購入材料并入庫
借:原材料
應交稅費----應交增值稅(進項稅額) (買價*稅率)
貸:銀行存款 (款支付)
貸:應付賬款 (款暫欠)
貸:應付票據(jù) (開出商業(yè)匯票)
貸:預付賬款 (款項已預付)
(3)預付款時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
材料采購會計分錄(1)購入材料以后入庫①購入時:借:材料采購a應交稅費----應交增值稅(進項稅額)(買價*稅率)貸:銀行存款(款支付)貸:應付賬款(款暫欠)貸:應付票據(jù)(開出商業(yè)匯票)貸:預付賬款(款項已預付)②支付購入的運雜費借:材料采購b貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款③材料驗收入庫(結(jié)轉(zhuǎn)采購成本)借:原材料a+b(注金額)貸:材料采購(2)購入材料并入庫借:原材料應交稅費----應交增值稅(進項稅額)(買價*稅率)貸:銀行存款(款支付)貸:應付賬款(款暫欠)貸:應付票據(jù)(開出商業(yè)匯票)貸:預付賬款(款項已預付)(3)預付款時:借:預付賬款貸:銀行存款。
采購原材料會計分錄如下:一、買材料1、實際成本法(1)貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫:借:原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(2)如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單已到,材料已驗收入庫:借:原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款(3)如果貨款尚未支付,發(fā)票賬單未到,材料已驗收入庫:暫估入賬:借:原材料貸:應付賬款——暫估應付賬款下月初用紅字編制會計分錄沖回:借:應付賬款——暫估應付賬款貸: 原材料(4)貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料尚未驗收入庫:借:在途物資應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款材料收到,并驗收入庫借:原材料貸:在途物資(5)采用預付方式購入材料:預付貨款時:借:預付賬款貸:銀行存款材料入庫時:借:原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:預付賬款補付貨款時:借:預付賬款貸:銀行存款2、計劃成本法貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已收到,同時材料驗收入庫:企業(yè)購入材料,未入庫,款已付(款未付)借:材料采購應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款/應付賬款二、發(fā)出材料1、實際成本法借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等貸:原材料2、計劃成本法借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等材料成本差異(節(jié)約)貸:原材料材料成本差異(超支)。
“材料采購”屬于會計要素中的資產(chǎn)。
(一)企業(yè)支付材料價款和運雜費等時, 按應計入材料采購成本的金額,借記“材料采購”科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅( 進項稅額)”科目,按實際支付或應付的款項,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的,購入材料按應支付的金額, 借記“材料采購”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。
(二)購入材料超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買材料),實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應按購買價款的現(xiàn)值金額,借記“材料采購”科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按應付金額,貸記“長期應付款”科目,按其差額,借記“未確認融資費用”科目。因此,對于材料采購的會計分錄,簡單點來說可以這樣:一般納稅人如果材料入庫。
借:原材料(運費*93%+成本)應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(稅費+運費*7%)貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金若為小型企業(yè)。則運費不能抵扣進項稅額,直接作為原材料的成本。
“材料采購”科目是存貨日常核算采用計劃成本法時所設(shè)置的會計科目,借方核算采購的實際成本,貸方核算入庫材料的計劃成本,差異(無論超支還是節(jié)支)結(jié)轉(zhuǎn)至“材料成本差異”科目中,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,若存在為入庫的材料,則“材料采購”科目有余額,余額為在途物資的實際成本。
“在途物資”“材料采購”科目是存貨日常核算采用實際成本法時所設(shè)置的會計科目,只要材料沒有驗收入庫都要在本科目中反映。入庫后結(jié)轉(zhuǎn)至“原材料”科目中。
“材料采購”科目是存貨日常核算采用計劃成本法時所設(shè)置的會計科目,借方核算采購的實際成本,貸方核算入庫材料的計劃成本,差異(無論超支還是節(jié)支)結(jié)轉(zhuǎn)至“材料成本差異”科目中,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,若存在為入庫的材料,則“材料采購”科目有余額,余額為在途物資的實際成本。
“在途物資"科目是存貨日常核算采用實際成本法時所設(shè)置的會計科目,只要材料沒有驗收入庫都要在本科目中反映。入庫后結(jié)轉(zhuǎn)至“原材料”科目中。
題意當中沒有計劃單價,意味著材料日常采用實際成本核算,未驗收入庫時,此筆業(yè)務分錄為:
借:在途物資20500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3400
貸:應付賬款23400
庫存現(xiàn)金500
驗收入庫時,此筆分錄為:
借:原材料20500
貸:在途物資20500
1.采用材料采購科目核算的一般是指出來按計劃成本計算,采用 原材料科目核算是指材料成本按實際成本計算。
2.購買時按計劃成本
借:材料采購:**材料
借: 應交稅費——應交增值稅(進項)
貸:銀行存款/應付賬款:**單位等
3.結(jié)轉(zhuǎn)實際成本時候
借:原材料:**材料;
貸:材料采購:**材料;
借/貸:材料成本差異--
-材料成本差異”科目是“原材料”科目的調(diào)整科目,它又是具有雙重性質(zhì)的科目,當它反映超支差異時和原材料科目的方向一致,這時它就是原材料的附加調(diào)整賬戶;如果它反映的是節(jié)約差異,這時它就和原材料的方向相反,它就成了原材料的備抵調(diào)整科目了。
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