村賬鄉(xiāng)代理(如何做好村代理會(huì)計(jì))
1.如何做好村代理會(huì)計(jì)
“村財(cái)鄉(xiāng)管村用”是在村務(wù)公開制度建設(shè)中催生出來的一種村級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，至2010年底，我縣全面實(shí)施了由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所代理村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算工作。
實(shí)踐證明，通過實(shí)施“村財(cái)鄉(xiāng)管村用”，能規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)行為，有效地堵住村級(jí)財(cái)務(wù)亂開支、亂舉債漏洞，使農(nóng)村不合理開支明顯下降，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)人員一直從事的是財(cái)政會(huì)計(jì)，對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算還不適應(yīng)，個(gè)別地方也出現(xiàn)因會(huì)計(jì)核算出錯(cuò)帶來農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的混亂。
一、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政代理村會(huì)計(jì)核算存在的主要問題（一）代理程序不嚴(yán)謹(jǐn)。村集體經(jīng)濟(jì)組織是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的主體，對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金享有所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理，必須尊重廣大農(nóng)民群眾的意愿，按照自愿原則，與村集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂委托代理協(xié)議。目前，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)只是按照村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理文件精神，以政府名義下發(fā)了文件，但沒有與村集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂委托代理協(xié)議。
很顯然，這不符合委托代理程序，有行政命令和強(qiáng)行代理之嫌。（二）賬戶設(shè)置不規(guī)范。
農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部有關(guān)村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理相關(guān)制度己明確，鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理服務(wù)中心必須以村集體經(jīng)濟(jì)組織為單位單獨(dú)建賬，單獨(dú)開戶，實(shí)行專賬專戶、獨(dú)立核算。但調(diào)查顯示，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)將村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)賬戶統(tǒng)一開在一個(gè)賬戶里，把各個(gè)村作為二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；或者把村里的資金人為的設(shè)多個(gè)賬戶，分割資金賬戶；甚至有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將各個(gè)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資金納入一個(gè)存款賬戶。
這顯然是極其錯(cuò)誤的，這不僅不利于村集體經(jīng)濟(jì)組織資金的會(huì)計(jì)核算，造成核算困難，更重要的是剝奪了村集體經(jīng)濟(jì)組織作為會(huì)計(jì)核算主體的資格，一定程度上也侵犯了集體利益。（三）科目設(shè)置不健全。
財(cái)政所會(huì)計(jì)人員擔(dān)任代理會(huì)計(jì)后，他們使用的一般都是財(cái)政部門研發(fā)的會(huì)計(jì)軟件。按照以事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的財(cái)政部門軟件，盡管具有全縣統(tǒng)一和網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)勢(shì)，但其科目的設(shè)置卻與《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》的要求不相符，沒有一事一議資金、畜牧資產(chǎn)、生產(chǎn)（勞務(wù)）成本等科目，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)置和填制要求也不一致，這不利于農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的口徑統(tǒng)一，也不符合農(nóng)村財(cái)務(wù)公開的要求。
（四）會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。一是實(shí)行國(guó)家項(xiàng)目資金財(cái)政報(bào)賬制的，沒有將國(guó)家項(xiàng)目資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)納入村賬核算，無法有效核算村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)，這很容易造成集體資產(chǎn)的流失。
二是固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。其原因，有的代理會(huì)計(jì)認(rèn)為是財(cái)政會(huì)計(jì)按行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算本身不計(jì)提折舊；有的代理會(huì)計(jì)認(rèn)為現(xiàn)在村集體沒有什么經(jīng)營(yíng)收入，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊影響當(dāng)年損益而無必要；有的代理會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)使用年限不確定而無法準(zhǔn)確計(jì)提折舊。
三是財(cái)政會(huì)計(jì)對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織要進(jìn)行成本核算還不適應(yīng)，對(duì)如何核算生產(chǎn)成本還無所適從，甚至都沒有設(shè)置“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目，這顯然有悖會(huì)計(jì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的要求，不利于村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，特別是生產(chǎn)效率的考量，也不利于編報(bào)真實(shí)完整的各類會(huì)計(jì)信息，保證上級(jí)業(yè)務(wù)監(jiān)管和群眾監(jiān)督的需要。因此，做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算尤為必要。
二、做好會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的措施（一）選擇適合的電算化軟件。代理村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，一個(gè)最大的好處就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)能通過軟件自動(dòng)生成功能，提高會(huì)計(jì)核算效率。
軟件統(tǒng)一了，科目就統(tǒng)一了，核算時(shí)間也統(tǒng)一了，自動(dòng)生成的報(bào)表也準(zhǔn)確了，財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容也統(tǒng)一了，可以說，統(tǒng)一軟件是搞好會(huì)計(jì)核算的基矗農(nóng)業(yè)部門按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》研制的村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)電算化軟件不僅能更好適應(yīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，還可對(duì)農(nóng)村土地承包合同管理、農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理等與農(nóng)經(jīng)有關(guān)的農(nóng)經(jīng)工作實(shí)行電算化信息管理，具有村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算的專業(yè)性和農(nóng)經(jīng)工作的適用性。（二）實(shí)施統(tǒng)一的結(jié)算制度。
國(guó)家項(xiàng)目資金實(shí)行財(cái)政報(bào)賬制的目的是規(guī)范會(huì)計(jì)核算，防止項(xiàng)目資金使用混亂。而實(shí)行村財(cái)鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理后，代理服務(wù)中心依托的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，代理會(huì)計(jì)服務(wù)的人員也是財(cái)政所的人員，如果再實(shí)行財(cái)政報(bào)賬制就沒有必要，且?guī)泶寮?jí)會(huì)計(jì)核算的不便。
我認(rèn)為，必須要改革目前的結(jié)算制度，改國(guó)家項(xiàng)目資金的報(bào)賬制為審查驗(yàn)收撥付制，將審查驗(yàn)收后的項(xiàng)目資金直接撥到鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理服務(wù)中心各村的賬戶上，由代理服務(wù)中心監(jiān)督使用，這樣既有利于對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金的核算和監(jiān)管，更有利于對(duì)用項(xiàng)目資金購(gòu)置的村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)的監(jiān)管。（三）加強(qiáng)對(duì)代理會(huì)計(jì)的培訓(xùn)。
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范與否，直接和農(nóng)村會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的高低密不可分。農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)該認(rèn)真履行好自己的職責(zé)，做好代理會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。
一是按照《會(huì)計(jì)法》、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定加強(qiáng)對(duì)代理會(huì)計(jì)的政策培訓(xùn)。因?yàn)樨?cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會(huì)制度是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)人員只有熟悉有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性、合法性作出正確的分析和判斷。
二是按照“服務(wù)主體多元化、信息。
2.常用村級(jí)會(huì)計(jì)科目有哪些?
你可以根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況，按下列科目表的科目設(shè)置。
施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表 ━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 順序號(hào) │ 編 號(hào) │ 科 目 名 稱 ────┼─────┼───────────── │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │ 101 │ 現(xiàn)金 2 │ 102 │ 銀行存款 3 │ 109 │ 其他貨幣資金 4 │ 111 │ 短期投資 5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │ 113 │ 應(yīng)收賬款 7 │ 114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │ 115 │ 預(yù)付賬款 9 │ 117 │ 內(nèi)部往來 10 │ 118 │ 備用金 11 │ 119 │ 其他應(yīng)收款 12 │ 121 │ 物資采購(gòu) 13 │ 122 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 14 │ 123 │ 庫(kù)存材料 15 │ 124 │ 周轉(zhuǎn)材料 16 │ 129 │ 低值易耗品 17 │ 132 │ 材料成本差異 18 │ 133 │ 委托加工物資 19 │ 137 │ 庫(kù)存產(chǎn)成品 20 │ 139 │ 待攤費(fèi)用 21 │ 141 │ 長(zhǎng)期投資 22 │ 145 │ 撥付所屬資金 23 │ 151 │ 固定資產(chǎn) 24 │ 155 │ 累計(jì)折舊 25 │ 156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │ 157 │ 臨時(shí)設(shè)施 27 │ 158 │ 臨時(shí)設(shè)施攤銷 28 │ 159 │ 專項(xiàng)工程支出 29 │ 161 │ 無形資產(chǎn) 30 │ 171 │ 遞延資產(chǎn) 31 │ 181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 32 │ 195 │ 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 │ │ 二、負(fù)債類 33 │ 201 │ 短期投資 34 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù) 35 │ 203 │ 應(yīng)付賬款 36 │ 204 │ 預(yù)收賬款 37 │ 209 │ 其他應(yīng)付款 38 │ 211 │ 應(yīng)付工資 39 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 40 │ 221 │ 應(yīng)交稅金 41 │ 223 │ 應(yīng)付利潤(rùn) 42 │ 229 │ 其他應(yīng)付款 43 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用 44 │ 241 │ 長(zhǎng)期借款 45 │ 251 │ 應(yīng)付債券 46 │ 261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 47 │ 270 │ 遞延稅款 48 │ 272 │ 專項(xiàng)應(yīng)付款 49 │ 273 │ 住房周轉(zhuǎn)金 │ │ 三、所有者權(quán)益類 50 │ 301 │ 實(shí)收資本 51 │ 305 │ 上級(jí)撥入資金 52 │ 311 │ 資本公積 53 │ 313 │ 盈余公積 54 │ 321 │ 本年利潤(rùn) 55 │ 322 │ 利潤(rùn)分配 │ │ 四、成本類 56 │ 401 │ 工程施工 57 │ 411 │ 工業(yè)生產(chǎn) 58 │ 421 │ 機(jī)械作業(yè) 59 │ 431 │ 輔助生產(chǎn) │ │ 五、損益類 60 │ 501 │ 工程結(jié)算收入 61 │ 502 │ 工程結(jié)算成本 62 │ 504 │ 工程結(jié)算稅金及附加 63 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 64 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 65 │ 521 │ 管理費(fèi)用 66 │ 522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 67 │ 531 │ 投資收益 68 │ 541 │ 營(yíng)業(yè)外收入 69 │ 542 │ 營(yíng)業(yè)外支出 70 │ 550 │ 所得稅 71 │ 560 │ 以前年度損益調(diào)整。
3.村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制是怎樣運(yùn)行的?
村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制的基本運(yùn)行流程分為：召開 村民會(huì)議，簽訂委托協(xié)議；建立村民主理財(cái)小組，審核村里 的支出等事項(xiàng)；選舉報(bào)賬員，負(fù)責(zé)辦理報(bào)賬事項(xiàng)。
具體做法 如下： 1。簽訂委托協(xié)議。
在尊重農(nóng)民群眾意愿和民主權(quán)利 的基礎(chǔ)上，由村集體經(jīng)濟(jì)組織和代理服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié) 議書，確立委托代理關(guān)系。 為充分體現(xiàn)民主管理村級(jí)財(cái)務(wù) 的原則，書面委托協(xié)議應(yīng)由村民代表大會(huì)討論通過，委托協(xié) 議一式三份，村集體經(jīng)濟(jì)組織、代理服務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)政主管部 門各留存一份。
2。統(tǒng)一資金賬戶。
實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理后，各村取 消會(huì)計(jì)崗位，在銀行原有的賬戶全部取消，其存款余額一次 性劃轉(zhuǎn)到代理服務(wù)機(jī)構(gòu)開設(shè)的賬戶上，其財(cái)務(wù)專用章統(tǒng)一 移交代理服務(wù)機(jī)構(gòu)，其資金結(jié)算、財(cái)政撥款、預(yù)算外資金收 支等均通過代理服務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)的銀行賬戶處理，銀行 要預(yù)留村財(cái)務(wù)專用章、代理服務(wù)機(jī)構(gòu)總會(huì)計(jì)印章、村報(bào)賬員 印章三枚印鑒。 3。
編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算。開展代理服務(wù)后，各行政村應(yīng) 編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算，并經(jīng)村民會(huì)議審議通過后，報(bào)代理服務(wù) 機(jī)構(gòu)備案，作為其當(dāng)年資金開支的依據(jù)。
4。村級(jí)資金支取備甩金制度。
實(shí)行代理服務(wù)的村級(jí) 資金采取備用金領(lǐng)取方式進(jìn)行管理。備用金的金額由各行 政村村民委員會(huì)與代理機(jī)構(gòu)協(xié)商決定。
備用金的使用額度 標(biāo)準(zhǔn)由村民會(huì)議討論確定。實(shí)際開支時(shí)，經(jīng)辦人員需經(jīng)村 民主理財(cái)小組審核同意并加蓋印鑒后，由村集體經(jīng)濟(jì)組織 法定代表人審批簽字；如遇重大開支和事項(xiàng)，還需先經(jīng)過村 民會(huì)議審議通過。
5。統(tǒng)一報(bào)賬與統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。
開展代理服務(wù)后，村級(jí) 財(cái)務(wù)實(shí)行村報(bào)賬員向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)定期統(tǒng)一報(bào)賬，具體報(bào) 賬時(shí)間由代理服務(wù)機(jī)構(gòu)與各村民委員會(huì)協(xié)商確定。 統(tǒng)一報(bào) 賬卮，由代理服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)登記各村賬目、編制會(huì)計(jì)報(bào)表， 對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)攸支進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，代理服 務(wù)機(jī)構(gòu)分別為每個(gè)村設(shè)立“五賬一簿一單”，即總賬、銀行存 款日記賬、現(xiàn)金日記賬、分類明細(xì)賬、固定資產(chǎn)賬和合同登 記簿、統(tǒng)一報(bào)賬單。
6。統(tǒng)一檔案管理。
代理服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算 后，要對(duì)村財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行統(tǒng)一管理。代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng) 建立村級(jí)財(cái)務(wù)檔案室，采用專用檔案柜，做到“一村一柜”， 并配置防火、防盜、防潮、防蛀等設(shè)施，保證統(tǒng)一管理檔案的安全完整。
7。編制村級(jí)財(cái)務(wù)決算。
年度終了時(shí)，。代理服務(wù)機(jī)構(gòu)根 據(jù)該年各行政村資金實(shí)際使用情況，編制決算報(bào)告，送行政 村村民會(huì)議審議。
4.求村會(huì)計(jì)委托代理辦公室應(yīng)該設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
代理記賬的業(yè)務(wù)規(guī)范制度如下：一、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書》委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。
委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：1、委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；3、編制和提供會(huì)計(jì)報(bào)表的要求；4、會(huì)計(jì)檔案的保管要求；5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。
二、雙方的義務(wù)責(zé)任及權(quán)利（一）代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)1、對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；2、應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；3、及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；4、對(duì)本公司退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；5、承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。（二）本公司應(yīng)履行的義務(wù)1、遵守會(huì)計(jì)法律和法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)；2、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；3、對(duì)委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；4、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原始問題負(fù)有解釋的責(zé)任；5、承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。
三、代理記帳的操作規(guī)范1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，非會(huì)計(jì)專業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。2、代理記帳人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。
3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，如阻止無效即向公司匯報(bào)或向主管財(cái)政部門匯報(bào)。
5、代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位。6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶說明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。
7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。8、代理記帳人員定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。
9、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。
接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。四、檔案管理制度1、對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。
處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時(shí)用。2、對(duì)每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。
3、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。
對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。
除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。
5、每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度第一條、根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
第二條、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理基本要求（一）會(huì)計(jì)從業(yè)人員從業(yè)資格要求：所有會(huì)計(jì)從業(yè)人員持有深圳會(huì)計(jì)證，并在本公司所屬財(cái)政局注冊(cè)、年檢和接受繼續(xù)教育培訓(xùn)管理。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位要求：（1）總審復(fù)核崗位（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）1個(gè)，由會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任；（2）會(huì)計(jì)核算操作員崗位（收入、支出、債權(quán)債務(wù)崗位，工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位，資金、基金核算崗位，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位，總帳崗位，稽核崗位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位，會(huì)計(jì)檔案管理崗位，出納崗位）若干個(gè)，由初級(jí)及以上會(huì)計(jì)從人員擔(dān)任；（3）客服崗位一崗多人，主要負(fù)責(zé)與客戶的聯(lián)系和咨詢工作。
（三）會(huì)計(jì)核算基本要求：（1）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止；（2）會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣；（3）采用借貸復(fù)式記賬法，會(huì)計(jì)科目和核算方法以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》為主；（4）原始憑證是記賬的依據(jù)，財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續(xù)完備，合法，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，日期和印章齊全，大，小寫相符等，不得有白條報(bào)賬，不得有涂改.一切原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能填制記賬憑證，據(jù)以記賬；（5）財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)一切原始憑證記賬負(fù)責(zé)，賬簿的記載不得挖補(bǔ)，涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應(yīng)使用鋼筆，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，采用劃線更正或紅線更正.憑證，賬冊(cè)應(yīng)根據(jù)專人列冊(cè)登記，妥善保管，不得丟失.有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，賬冊(cè)，會(huì)計(jì)憑證保存年限按規(guī)定辦理，使用財(cái)務(wù)軟件電腦記帳的應(yīng)。
5.如何做好村代理會(huì)計(jì)
“村財(cái)鄉(xiāng)管村用”是在村務(wù)公開制度建設(shè)中催生出來的一種村級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，至2010年底，我縣全面實(shí)施了由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所代理村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算工作。
實(shí)踐證明，通過實(shí)施“村財(cái)鄉(xiāng)管村用”，能規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)行為，有效地堵住村級(jí)財(cái)務(wù)亂開支、亂舉債漏洞，使農(nóng)村不合理開支明顯下降，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)人員一直從事的是財(cái)政會(huì)計(jì)，對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算還不適應(yīng)，個(gè)別地方也出現(xiàn)因會(huì)計(jì)核算出錯(cuò)帶來農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的混亂。
一、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政代理村會(huì)計(jì)核算存在的主要問題（一）代理程序不嚴(yán)謹(jǐn)。村集體經(jīng)濟(jì)組織是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的主體，對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金享有所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理，必須尊重廣大農(nóng)民群眾的意愿，按照自愿原則，與村集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂委托代理協(xié)議。目前，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)只是按照村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理文件精神，以政府名義下發(fā)了文件，但沒有與村集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂委托代理協(xié)議。
很顯然，這不符合委托代理程序，有行政命令和強(qiáng)行代理之嫌。（二）賬戶設(shè)置不規(guī)范。
農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部有關(guān)村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理相關(guān)制度己明確，鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理服務(wù)中心必須以村集體經(jīng)濟(jì)組織為單位單獨(dú)建賬，單獨(dú)開戶，實(shí)行專賬專戶、獨(dú)立核算。但調(diào)查顯示，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)將村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)賬戶統(tǒng)一開在一個(gè)賬戶里，把各個(gè)村作為二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；或者把村里的資金人為的設(shè)多個(gè)賬戶，分割資金賬戶；甚至有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將各個(gè)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資金納入一個(gè)存款賬戶。
這顯然是極其錯(cuò)誤的，這不僅不利于村集體經(jīng)濟(jì)組織資金的會(huì)計(jì)核算，造成核算困難，更重要的是剝奪了村集體經(jīng)濟(jì)組織作為會(huì)計(jì)核算主體的資格，一定程度上也侵犯了集體利益。（三）科目設(shè)置不健全。
財(cái)政所會(huì)計(jì)人員擔(dān)任代理會(huì)計(jì)后，他們使用的一般都是財(cái)政部門研發(fā)的會(huì)計(jì)軟件。按照以事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的財(cái)政部門軟件，盡管具有全縣統(tǒng)一和網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)勢(shì)，但其科目的設(shè)置卻與《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》的要求不相符，沒有一事一議資金、畜牧資產(chǎn)、生產(chǎn)（勞務(wù)）成本等科目，資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)置和填制要求也不一致，這不利于農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的口徑統(tǒng)一，也不符合農(nóng)村財(cái)務(wù)公開的要求。
（四）會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。一是實(shí)行國(guó)家項(xiàng)目資金財(cái)政報(bào)賬制的，沒有將國(guó)家項(xiàng)目資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)納入村賬核算，無法有效核算村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)，這很容易造成集體資產(chǎn)的流失。
二是固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。其原因，有的代理會(huì)計(jì)認(rèn)為是財(cái)政會(huì)計(jì)按行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算本身不計(jì)提折舊；有的代理會(huì)計(jì)認(rèn)為現(xiàn)在村集體沒有什么經(jīng)營(yíng)收入，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊影響當(dāng)年損益而無必要；有的代理會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)使用年限不確定而無法準(zhǔn)確計(jì)提折舊。
三是財(cái)政會(huì)計(jì)對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織要進(jìn)行成本核算還不適應(yīng)，對(duì)如何核算生產(chǎn)成本還無所適從，甚至都沒有設(shè)置“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目，這顯然有悖會(huì)計(jì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的要求，不利于村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，特別是生產(chǎn)效率的考量，也不利于編報(bào)真實(shí)完整的各類會(huì)計(jì)信息，保證上級(jí)業(yè)務(wù)監(jiān)管和群眾監(jiān)督的需要。因此，做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算尤為必要。
二、做好會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的措施（一）選擇適合的電算化軟件。代理村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，一個(gè)最大的好處就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)能通過軟件自動(dòng)生成功能，提高會(huì)計(jì)核算效率。
軟件統(tǒng)一了，科目就統(tǒng)一了，核算時(shí)間也統(tǒng)一了，自動(dòng)生成的報(bào)表也準(zhǔn)確了，財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容也統(tǒng)一了，可以說，統(tǒng)一軟件是搞好會(huì)計(jì)核算的基矗農(nóng)業(yè)部門按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》研制的村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)電算化軟件不僅能更好適應(yīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，還可對(duì)農(nóng)村土地承包合同管理、農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理等與農(nóng)經(jīng)有關(guān)的農(nóng)經(jīng)工作實(shí)行電算化信息管理，具有村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算的專業(yè)性和農(nóng)經(jīng)工作的適用性。（二）實(shí)施統(tǒng)一的結(jié)算制度。
國(guó)家項(xiàng)目資金實(shí)行財(cái)政報(bào)賬制的目的是規(guī)范會(huì)計(jì)核算，防止項(xiàng)目資金使用混亂。而實(shí)行村財(cái)鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理后，代理服務(wù)中心依托的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，代理會(huì)計(jì)服務(wù)的人員也是財(cái)政所的人員，如果再實(shí)行財(cái)政報(bào)賬制就沒有必要，且?guī)泶寮?jí)會(huì)計(jì)核算的不便。
我認(rèn)為，必須要改革目前的結(jié)算制度，改國(guó)家項(xiàng)目資金的報(bào)賬制為審查驗(yàn)收撥付制，將審查驗(yàn)收后的項(xiàng)目資金直接撥到鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理服務(wù)中心各村的賬戶上，由代理服務(wù)中心監(jiān)督使用，這樣既有利于對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金的核算和監(jiān)管，更有利于對(duì)用項(xiàng)目資金購(gòu)置的村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)的監(jiān)管。（三）加強(qiáng)對(duì)代理會(huì)計(jì)的培訓(xùn)。
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范與否，直接和農(nóng)村會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的高低密不可分。農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)該認(rèn)真履行好自己的職責(zé)，做好代理會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。
一是按照《會(huì)計(jì)法》、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定加強(qiáng)對(duì)代理會(huì)計(jì)的政策培訓(xùn)。因?yàn)樨?cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會(huì)制度是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)人員只有熟悉有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性、合法性作出正確的分析。
