該科目是單獨的會(huì )計科目。
按照形象進(jìn)度結轉工程施工,工程施工借方余額為未完施工,表示暫時(shí)沒(méi)有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉,則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
會(huì )計賬務(wù)處理:
一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細核算。
三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時(shí)設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。
(二)確認合同收入、合同費用時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工時(shí),應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。
擴展資料
工程施工設計編制預算要注意以下幾個(gè)問(wèn)題:
第一,采用的定額要正確,業(yè)主沒(méi)指定的,一般采用同行業(yè)國家最新定額;
第二,各項預算單價(jià)要考慮施工期間價(jià)格浮動(dòng)因素;
第三,工程量以業(yè)主給定的工程量清單為準,即使發(fā)現有明顯的錯誤,未經(jīng)業(yè)主書(shū)面批準不得自行調整;
第四。其他項目費用預備費、監理費、暫定金等要按招標文件要求列計;
第五,預算編制完成后要經(jīng)他人復核審查,切不可有誤。另外還要注意工程預算與施工組織設計相統一,施工方案是預算編制的必要依據、預算反過(guò)來(lái)又指導調整施工方案,兩者是相互聯(lián)系的統一體,不可分離編制。
參考資料來(lái)源:百度百科-工程施工
原發(fā)布者:李朝龍
工程施工各明細科目的核算內容
1.人工費:
是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項費用,內容包括:
(1)基本工資:是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。
(2)工資性補貼:是指按規定標準發(fā)放的物價(jià)補貼,煤、燃氣補貼,交通補貼,住房補貼,流動(dòng)施工津貼等。
(3)生產(chǎn)工人輔助工資:是指生產(chǎn)工人年有效施工天數以外非作業(yè)天數的工資,包括職工學(xué)習、培訓期間的工資,調動(dòng)工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資,女工哺乳時(shí)間的工資,病假在六個(gè)月以?xún)鹊墓べY及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。
(4)職工福利費:是指按規定標準計提的生產(chǎn)工人福利費(根據生產(chǎn)工人工資總額提取)。
(5)生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護費:是指按規定標準發(fā)放的勞動(dòng)保護用品的購置費及修理費,徒工服裝補貼,防暑降溫費,在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。
(6)企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等————新企業(yè)會(huì )計準則增加內容
2.材料費:
是指施工過(guò)程中耗費的構成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括:
(1)材料原價(jià)(或供應價(jià)格)。
(2)材料運雜費:是指材料自來(lái)源地運至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費用。 ( ( 排污費
間接費用下設下列明細科目。
管理人員工資(項目/部門(mén)核算)。職工福利費(項目/部門(mén)核算)。
固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算)。低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算)。
辦公費(項目/部門(mén)核算)。差旅費(項目/部門(mén)核算)。
財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算)。工程保修費(項目/部門(mén)核算)。
排污費(項目/部門(mén)核算)。勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)。
檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算)。外單位管理費(項目/部門(mén)核算)。
材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算)。材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算)。
取暖費(項目/部門(mén)核算)。其他費用(項目/部門(mén)核算)。
擴展資料:1001 庫存現金,1002 銀行存款,1009 其他貨幣資金,100901 外埠存款,100902 銀行本票,100903 銀行匯票,100904 信用卡,100905 信用證保證金,100906 存出投資款,100907 在途資金,100908 其他(核算房管中心存款),1101 短期投資。1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來(lái)單位/項目核算)核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)參考資料來(lái)源:百度百科-建筑會(huì )計。
施工企業(yè)會(huì )計科目的使用說(shuō)明 一、總說(shuō)明 (一)為了統一規范施工企業(yè)的會(huì )計核算,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《企業(yè)會(huì )計制度》和國家有關(guān)法律、法規,并結合施工企業(yè)的實(shí)際情況,特制定《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí),執行本辦法。 二、補充會(huì )計科目使用說(shuō)明 (一)會(huì )計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì )計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時(shí)設施”、“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”、“臨時(shí)設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據《企業(yè)會(huì )計制度》規定,施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對其核算內容進(jìn)行了補充。工程施工合同預計損失準備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來(lái)”等科目。 (二)補充會(huì )計科目的使用說(shuō)明 1233周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用,并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉移其價(jià)值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷(xiāo)”三個(gè)明細科目,并按周轉材料的種類(lèi)設置明細賬,進(jìn)行明細核算。
采用一次轉銷(xiāo)法的,可以不設置以上三個(gè)明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤(pán)點(diǎn),比照“原材料”科目的相關(guān)規定進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、施工企業(yè)應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷(xiāo)、分期攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)或者定額攤銷(xiāo)的方法。 (一)一次轉銷(xiāo)法。
一般應限于易腐、易糟的周轉材料,于領(lǐng)用時(shí)一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷(xiāo)法。
根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 (三)分次攤銷(xiāo)法。
根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。 (四)定額攤銷(xiāo)法。
根據實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)和退回周轉材料時(shí),應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉銷(xiāo)法的,領(lǐng)用時(shí),將其全部?jì)r(jià)值計入有關(guān)的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷(xiāo)法的,領(lǐng)用時(shí),按其全部?jì)r(jià)值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);攤銷(xiāo)時(shí),按攤銷(xiāo)額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷(xiāo));退庫時(shí),按其全部?jì)r(jià)值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。 六、周轉材料報廢時(shí),應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉銷(xiāo)法的,將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料轉銷(xiāo)額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷(xiāo)法的,將補提攤銷(xiāo)額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉材料攤銷(xiāo));將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料攤銷(xiāo)額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目,同時(shí),將已提攤銷(xiāo)額,借記本科目(周轉材料攤銷(xiāo)),貸記本科目(在用周轉材料)。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應結轉當月領(lǐng)用周轉材料應分攤的成本差異,通過(guò)“材料成本差異”科目,記入有關(guān)成本、費用科目。
八、在用周轉材料,以及使用部門(mén)退回倉庫的周轉材料,應當加強實(shí)物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。 九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價(jià)值。
1281存貨跌價(jià)準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過(guò)合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時(shí),應轉銷(xiāo)合同預計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時(shí),按相關(guān)工程施工合同預計損失準備,借記“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬,進(jìn)行明細核算。
五、“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時(shí)設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設施的實(shí)際成本。
一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)、人工費(項目/部門(mén)核算) (2)、材料費(項目/部門(mén)核算) (3)、機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)、其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)、分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)、間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來(lái)單位/項目核算) 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)間接費用(項目/部門(mén)核算) 2、稅金(項目/部門(mén)核算) 3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 4、公司管理費(項目/部門(mén)核算) 5、公司利潤(項目/部門(mén)核算)。
工程施工會(huì )計科目及明細科目的核算內容只有以下幾個(gè)不一樣,其余的和工業(yè)企業(yè)的會(huì )計科目及明細科目及核算內容是相同的
4401工程施工
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細核算。
三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費用分配計入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。
(二)確認合同收入、合同費用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工,應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借余額,反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4402工程結算
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。
二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細核算。
三、工程結算的主要賬務(wù)處理。
小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結算,按應結算的金額,借記“應收賬款”等科目,貸記本科目。
合同完工,應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
四、本科目期末貸余額,反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
4403機械作業(yè)
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進(jìn)行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。
小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位,從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費,在“工程施工”科目核算。
二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類(lèi)等進(jìn)行明細核算。小企業(yè)內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用,可按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。
成本項目一般分為:人工費、燃料及動(dòng)力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。
三、機械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。
(二)期(月)末,小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進(jìn)行機械化施工和運輸作業(yè)的成本,應轉入承包工程的成本,借記“工程施工”科目,貸記本科目。對外單位、專(zhuān)項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本,借記“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。
四、本科目期末應無(wú)余額。
施工企業(yè)會(huì )計賬務(wù)處理一般是:
1、如果有兩個(gè)以上工地,最好把工地設為二級科目,人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用設為三級科目(可使用多欄式帳頁(yè))。
2、“工程結算”科目必須設置,因為,在工程完工結算時(shí),進(jìn)行帳務(wù)結轉時(shí)使用的科目。工程結算科目可按收入設“工程結算收入”;按成本設“工程結算成本”。
3、工程完工結轉的帳務(wù)處理:
(1)結轉完工收入
借:預收賬款(或應收賬款等)
貸:工程結算收入
(2)結轉完工成本
借:工程結算成本
貸:工程施工
(3)提稅金
借:工程結算稅金及附加
貸:應交稅金--營(yíng)業(yè)稅、城建稅
貸:其他應交款--教育費附加
(4)結轉工程結算收入
借:工程結算收入
貸:本年利潤
(5)結轉工程結算成本
借:本年利潤
貸:工程結算成本
(6)結轉稅金
借:本年利潤
貸:工程結算稅金及附加
一、在建工程應當設置以下明細科目:
(一)建筑工程
(二)安裝工程
(三)技術(shù)改造工程
(四)其他支出
二、工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費等,借記在建工程科目(其他支出),貸記“銀行存款”等科目。
工程在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用,應計入在建工程成本。
在建工程科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的工程的實(shí)際成本。
工程應負擔的職工工資及福利費,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。
賬務(wù)處理
(一)企業(yè)外包的在建工程,貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),借記本科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),按補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的,應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。
以上內容參考:百度百科-在建工程
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