會計制度規(guī)定的。會計結算期為年度的1月1日至12月31日,本年的利潤也就是一個結算期,所以當年必須結轉。
(1)結轉收入、利得類科目
借:主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
公允價值變動
投資收益
營業(yè)外收入等
貸:本年利潤
(2)、結轉費用、損失類科目
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
所得稅費用等
年終了,應將本年收入和支出相抵后結出本年實現(xiàn)的凈利潤,在從“本年利潤”科目結轉入“利潤分配”科目。
借:本年利潤
貸:利潤分配
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
銷售費用
管理費用
財務費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出等
然后,本年利潤貸方余額-本年利潤借方余額=利潤總額
利潤總額=85000-69730
=15270(元)
計算所得稅費用=應納稅所得額*所得稅稅率
=15270 * 25%
=3817.5(元)
注:企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
=15270-3817.5=11452.5(元)
本年利潤的會計分錄四步做:
一、先結轉收入:
借:主營業(yè)務收入
借:其他業(yè)務收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
二、結轉成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
貸:營業(yè)稅金及附加
貸:其他業(yè)務支出
貸:營業(yè)費用
貸:管理費用
貸:財務費用
貸:營業(yè)外支出
貸:所得稅
三、結轉投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
四、年度結轉利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
本年利潤的會計分錄四步做:
一、先結轉收入:
借:主營業(yè)務收入
借:其他業(yè)務收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
二、結轉成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
貸:主營業(yè)務稅金及附加
貸:其他業(yè)務支出
貸:營業(yè)費用
貸:管理費用
貸:財務費用
貸:營業(yè)外支出
貸:所得稅
三、結轉投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
四、年度結轉利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
財務費用結轉本年利潤分錄:
借:本年利潤
貸:財務費用
企業(yè)發(fā)生的財務費用,雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生,但與營業(yè)收入的實現(xiàn)沒有明顯的因果關系,不宜將它計入生產(chǎn)經(jīng)營成本,只能作為期間費用,按實際發(fā)生額確認,計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的財務費用,一般在“財務費用”科目進行核算,并按費用種類設置明細帳。財務費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結轉“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方,在會計中屬于損益類科目。
財務費用主要內(nèi)容:
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。財務費用
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
(4)其他財務費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
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