行政單位新舊轉換表(政府會計新舊銜接中預算會計的資金結存期初余額為什么與財務會計中)

1.政府會計新舊銜接中預算會計的資金結存期初余額為什么與財務會計中

財政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》有關銜接問題處理規(guī)定的通知（財會〔2018〕3號）（以下簡稱“新舊銜接規(guī)定”），對目前執(zhí)行的行政事業(yè)單位會計制度向執(zhí)行政府會計制度銜接的有關問題進行了明確。

《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行，目前執(zhí)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的單位（以下簡稱各單位），應按新舊銜接規(guī)定，做好會計制度的新舊銜接工作。

一、總體工作要求

按照新舊銜接規(guī)定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。

在新舊制度銜接過程中，首先要做好以下幾個方面工作：

一、根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。

二、按照新制度設立2019年1月1日的新賬。各單位應及時調整會計信息系統。單位應當按照新制度要求對原有會計信息系統進行及時更新和調試，實現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。

三、按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額。

包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目

按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目

將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整。

原賬科目是指按照原制度規(guī)定設置的會計科目。

四、按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

五、根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表。

二、會計科目的新舊銜接

新舊銜接規(guī)定對財務會計科目與預算會計科目、財務報表與預算報表的銜接進行了具體規(guī)范，財務會計科目按照舊制度會計要素的順序進行新舊銜接舉例，預算會計科目按照新制度預算會計科目涉及原賬的有關內容進行舉例，8要素同時對有關事項進行了具體說明，比如原未入賬事項以及如何補提折舊、補提攤銷以及基建并賬核算等事項都進行了舉例。

在財務會計方面，單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規(guī)定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據作為原始憑證。

三、下一步主要工作

各單位首先要做好對政府會計制度的宣傳培訓和學習工作，按照新舊銜接的有關規(guī)定，做好相關工作，重點要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產清查工作，要對固定資產進行補提折舊，對無形資產補提攤銷，對未入賬的有關事項進行清理。

政府會計制度無疑為我們廣大的財會人員提出了更高的要求，我們唯有努力學習才能適應新形勢的工作需要。

我們財務人員也要以貫徹實施《制度》為契機，加強會計核算與部門預決算管理、資產管理、政府財務報告編制、績效管理與評價和單位內部控制建設等政策的協調，全面提升部門和單位管理水平，同時提升單位財會人員的主體地位。

下一步，財政部還將具體針對醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構、高等學校、中小學校、科學事業(yè)單位、彩票機構等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行政府會計制度新舊銜接問題發(fā)布有關文件，各行業(yè)主管部門也要充分做好準備。

2.新舊會計準則轉換操作實務有哪些內容?

一、資產類 1。

貨幣資金 新準則中現金科目變化為庫存現金，銀行存款、其他貨幣資金，核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同，余額直接結轉新科目即可。 2。

短期投資和長期投資 原投資準則規(guī)范了各種類型投資的核算，包括短期投資、長期債權投資及長期股權投資。 新準則取消了短期投資科目，長期投資僅包括長期股權投資準則，即僅規(guī)范長期權益性投資，包括對子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，以及投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

短期投資和長期債權投資則由《企業(yè)會計準則第22號──金融工具確認和計量》準則來規(guī)范。 因此關于投資的變化還是較大的，牽扯到核算內容的重分類以及具體賬務處理的變化，因此要想完成科目余額的轉換，首先要按照新準則的要求對原來的投資項目進行重分類調整。

從總體上看，新準則對投資調整后，投資歸入的分類為： （1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（具體分為交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，都歸入“交易性金融資產”科目中核算）； （2）持有至到期投資（在“持有至到期投資”科目中核算）； （3）可供出售金融資產（在“可供出售金融資產”科目中核算）； （4）長期股權投資（在“長期股權投資”科目中核算）。 具體轉換時，可根據以下辦法完成科目的轉換： （1）短期投資 企業(yè)應當根據新準則的劃分標準將其重新劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產。

按照首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目轉入“交易性金融資產（或可供出售金融資產）──成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目金額。 （2）長期股權投資 新準則雖設置了“長期股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有了根本性的變化，另外新準則還設置了“交易性金融資產”和“可供出售金融資產”科目。

調賬時，企業(yè)應對“長期股權投資”科目的余額進行分析。 ①對于同一控制下企業(yè)合并產生的長期股權投資，“長期股權投資──股權投資差額”科目余額全額沖銷，并相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目；“長期股權投資──投資成本、損益調整、股權投資準備”科目余額一并轉入“長期股權投資──投資成本”科目。

②對于非同一控制下企業(yè)合并產生的長期股權投資，“長期股權投資──股權投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目；“長期股權投資──投資成本、損益調整、股權投資準備”科目余額以及“長期股權投資──股權投資差額”科目的借方余額一并轉入“長期股權投資──投資成本”科目。 ③對合營企業(yè)、聯營企業(yè)的長期股權投資，“長期股權投資──股權投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目； “長期股權投資──投資成本”科目余額以及“長期股權投資──股權投資差額”科目的借方余額一并轉入“長期股權投資──投資成本”科目、“長期股權投資──損益調整、股權投資準備”科目余額。

④投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應將“長期股權投資”科目直接結轉即可。

3.新舊會計信息系統如何轉換

1.數據轉換 （1）整理手工會計業(yè)務數據。

重新核對各類憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實相符；整理各賬戶余額；清理往來賬戶和銀行賬戶。 （2）建立會計科目體系。

會計科目體系是會計核算的基礎，必須按要求建立會計科目體系并進行編碼。 （3）統一證、賬、表的格式。

要全面考慮各類會計資料的規(guī)范性格式，分清必須修改與必須保留的內容，使重新確認的會計賬、證、表的格式更適于計算機處理。 （4）規(guī)定操作過程和核算方法。

會計核算過程自動化程度很高，要求預先確定同一模塊內和不同模塊間數據傳遞的次序。重新確定各種會計核算方法，充分體現計算機的優(yōu)勢。

2.新舊系統并行 新舊系統并行是指系統轉換過程中，新系統與舊系統同時進行會計業(yè)務處理的過程。主要任務：一是檢驗兩種方式下核算結果的一致性；二是檢查新系統是否充分滿足要求；三是完善各項信息化管理制度。

并行起始時間應放在年初或季初等特殊會計時期，并行階段時間為3個月。 并行階段，通過兩種方式下的數據對比，檢查各種核算方法的正確性，檢驗會計科目體系的正確性和完整性，考察操作熟練程度，糾正業(yè)務處理流程錯誤。

并行期間的會計檔案應以手工方式的會計檔案為主，計算機的會計檔案為輔。如果計算機與手工核算結果不一致，要查明原因，糾正錯誤。

并行期間還要適當安排好實施進度，定期檢查，及時總結。如實施效果不理想，應向軟件公司或有關方面的專家咨詢，修訂實施方案，及時發(fā)現和解決問題，縮短并行時間。

4.新舊會計準則科目對照表

新會計準則出臺后，會計科目變化（19項30個科目變化）

1）“現金”恢復為“庫存現金”（指狹義的現金）。

2）“短期投資”更改為“交易性金融資產”、“可供出售金融產”。

3）“長期債權投資”改為“持有至到期投資”。

4）“短期投資減值準備”和“長期股權投資減值準備”合并為“持有至到期投資減值準備”。

5）“物資采購”恢復為“材料采購”。

6）“在途材料”改為“在途物資”。

7）包裝物和低值易耗品統一到“周轉材料”科目核算。

8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”。

9）“應付短期債券”改為“交易性金融負債”。

10）“應交稅金”和“其他應交款” 科目取消，統一改為“應交稅費”。

11）“應付工資”，“應付福利費”，“工會經費”、“職工教育經費”科目取消，統一改為“應付職工薪酬”。

12）“其他業(yè)務支出”改為“其他業(yè)務成本”。

13）“主營業(yè)稅金及附加”改為“營業(yè)稅金及附加”。

14）取消“營業(yè)費用”科目恢復 “銷售費用”。

15）“商譽”從無形資產中分離為一級科目。

16）“所得稅”改為“所得稅費用”。

17）取消“應收補貼款”，并入“其他應收款”

18）取消“待攤費用”和“預提費用”。

19）新增加“投資性房地產”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷”、|“未擔保余值”、“庫存股”、“公允價值變動損益”、“長期應收款”、“未實現融資收益”。

5.新行政單位會計制度出臺后可以繼續(xù)沿用舊會計制度嗎

《行政單位會計制度》最后一條明確規(guī)定：

第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發(fā)的《行政單位會計制度》（財預字〔1998〕49號）同時廢止。

所以舊會計制度不能再用了。

科目如何轉換，其實就是實際新制度如何與老制度銜接，這個財政部有專門的文件出臺

關于印發(fā)《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》的通知

財庫[2013]219號

你可到財政部會計司去查閱。

6.2019新會計制度下行政單位會計憑證怎樣做

2019新會計制度下行政單位會計憑證實行平行記賬，財務會計與預算會計同時核算，財務會計采用權責發(fā)生制原則進行賬務處理，同時涉及收付款業(yè)務的需要預算會計按照收付實現制進行登記。會計科目包括五類財務會計科目和三類預算會計科目。

由于財務會計與預算會計的核算原則不同，不是所有的費用都會形成預算支出。例如，購置固定資產、存貨以及發(fā)生的預付賬款，在權責發(fā)生制下并不將其確認為費用，但需確認預算支出；計提的累計折舊、累計攤銷以及存貨出庫，確認為財務費用，但不做預算支出。

擴展資料

新行政單位會計制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。

在新舊制度轉換時，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“財政撥款結轉”科目余額進行逐項分析，按照減去已經支付財政資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；按照原賬的“財政撥款結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。

參考資料來源：百度百科-行政單位會計

7.行政單位如何將基建帳并入行政大帳

1、確定基建賬科目與“大賬”科目的對應關系，將兩個制度的各個科目一一對應起來。

2、使用Excel設計行政單位基建并賬計算表。該表左方為基建賬科目，右方為“大賬”科目，縱向按資產、負債、凈資產、收入和支出五個會計要素及相應科目排列，基建賬的每個科目都要對應“大賬”的相關科目。

3、根據科目對應關系設置表內鏈接。 4、根據基建賬科目余額表，分別登記《行政單位基建并賬表》的月初余額、月末余額欄，由表自動產生“大賬”各科目的本期發(fā)生額， 5、編制并賬會計分錄。

按《行政單位基建并賬表》“大賬”各科目借方發(fā)生額凈額，借記“大賬”中的對應科目；按《基建并賬表》大賬各科目貸方本期發(fā)生額凈額，貸記“大賬”中的對應科目。 值得注意的是，對當期發(fā)生基本建設結余資金交回業(yè)務的，根據基建賬中基建撥款科目本期借方發(fā)生額中歸屬于同級財政撥款的部分，借記“大賬”中財政撥款結轉或財政撥款結余科目；其余部分，借記“大賬”中其他資金結轉結余科目。

按照基建賬中基建撥款科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級財政撥款的部分，貸記“大賬”中財政撥款收入科目；其余部分，貸記“大賬”中其他收入科目；按照基建賬中上級撥入資金科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中其他收入科目。按新制度支出確認原則，對基建賬中相關科目本期發(fā)生額進行分析計算，按照計算出的數額，借記“大賬”中經費支出科目。

6、根據并賬會計分錄登記“大賬”相關總賬和明細賬。