在建工程應當設置以下明細科目:
(一)建筑工程;
(二)安裝工程;
(三)技術(shù)改造工程;
(四)其他支出。
在建工程的賬務(wù)處理:
(一)發(fā)包的工程,應于按合同規定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時(shí),根據實(shí)際支付的價(jià)款,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“銀行存款”科目;以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的,應按工程物資的實(shí)際成本,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“工程物資”科目;將需要安裝的設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),應按設備的成本借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),補付的工程款,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
(二)自營(yíng)的工程,領(lǐng)用工程用物資時(shí),應按工程物資的實(shí)際成本,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“工程物資”等科目;工程領(lǐng)用本企業(yè)材料的,應按材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),按材料的實(shí)際成本,貸記“材料”科目,按不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,貸記“應交稅金———應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”科目。
工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí),按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本加上應交納的相關(guān)稅費,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),按應交納的相關(guān)稅費,貸記“應交稅金———應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”等科目,按庫存商品的實(shí)際成本,貸記“庫存商品”科目。
工程應負擔的職工工資及福利費,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。
(三)工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費等,借記在建工程科目(其他支出),貸記“銀行存款”等科目。
工程在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用,應計入在建工程成本。
在建工程科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的工程的實(shí)際成本。
在建工程是指企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出,包括需要安裝設備的價(jià)值。
企業(yè)應設置“在建工程”科目,本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程的主要賬務(wù)處理:①企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等,借記本科目(待攤支出),貸記“銀行存款”等科目。
②企業(yè)發(fā)包的在建工程,應按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規定結算的進(jìn)度款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。將設備交付建造承包商建造安裝時(shí),借記本科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目。
③工程完成時(shí),按合同規定補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。④自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。
采用計劃成本核算的,應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。涉及增值稅的,還應進(jìn)行相應的處理。
⑤在建工程應負擔的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù),借記本科目,貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。
⑥在建工程發(fā)生的借款費用滿(mǎn)足借款費用資本化條件的,借記本科目,貸記“長(cháng)期借款”、“應付利息”等科目。⑦結轉在建工程成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(**工程)。
在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應辦理退庫手續,借記“工程物資”科目,貸記本科目。⑧建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失,借記本科目,貸記“工程物資”科目;盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益做相反的會(huì )計分錄。
⑨由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目建筑工程、安裝工程等。
會(huì )計分錄如下:
1、將固定資產(chǎn)轉入改建、擴建或修繕等時(shí),
借:在建工程
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
同時(shí),
借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、實(shí)際支付的工程價(jià)款,
借:在建工程
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
同時(shí),
借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出
貸:財政補助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款
3、建設期間發(fā)生的利息支出,計入在建工程成本,
借:在建工程
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
同時(shí),
借:其他支出貸:銀行存款
4、工程完工交付使用時(shí),
借:固定資產(chǎn)
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)
同時(shí),
借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
貸:在建工程
5、購入需要安裝的設備,
借:在建工程
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
同時(shí),
借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出
貸:財政補助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款
6、融資租入需要安裝的設備,
借:在建工程
貸:長(cháng)期應付款
非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
同時(shí),
借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出(相關(guān)稅費)
貸:財政補助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款
7、發(fā)生安裝費用,
借:在建工程貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
同時(shí),
借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出
貸:財政補助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款
8、設備安裝完工交付使用時(shí),
借:固定資產(chǎn)
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)
同時(shí),
借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程
貸:在建工程
新《事業(yè)單位會(huì )計制度》1511 在建工程
一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未完工交付使用的各種建筑(包括新建、改建、擴建、修繕等)和設備安裝工程的實(shí)際成本。
二、本科目應當按照工程性質(zhì)和具體工程項目等進(jìn)行明細核算。
三、事業(yè)單位的基本建設投資應當按照國家有關(guān)規定單獨建賬、單獨核算,同時(shí)按照本制度的規定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。
事業(yè)單位應當在本科目下設臵“基建工程”明細科目,核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規定。
基建試運行凈收入應沖減工程成本。基建期試運營(yíng)收入,在企業(yè)所得稅法沒(méi)有明確規定之前,暫按企業(yè)會(huì )計規定沖減“在建工程”處理。
《企業(yè)會(huì )計制度》規定,工程達到預定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉所發(fā)生的凈支出,計入工程成本。借“在建工程——其他支出”科目,貸記“銀行存款”、“庫存商品”科目。
企業(yè)的在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過(guò)程中形成的、能夠對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷(xiāo)售或轉為庫存商品時(shí),按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預計售價(jià)沖減工程成本。借記“銀行存款”、“庫存商品”科目,貸記“在建工程——其他支出”科目。
根據國家稅務(wù)總局文件規定,企業(yè)在建工程試運行收入,應并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。
擴展資料:
其他業(yè)務(wù)支出的會(huì )計處理:
一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計攤銷(xiāo)、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷(xiāo)等。
企業(yè)附主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費,在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目應當按照其他業(yè)務(wù)支出的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
企業(yè)以原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組,應按照該用于交換或抵債的原材料的賬面余額,借記本科目,貸記“原材料”科目。已計提存貨跌價(jià)準備的,還應同時(shí)結轉已計提的存貨跌價(jià)準備。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無(wú)余額。
參考資料來(lái)源:百度百科-其他業(yè)務(wù)支出
在建工程常見(jiàn)的會(huì )計分錄如下:一、購建設備需要安裝借:在建工程-**設備 應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額 貸:銀行存款-**行 二、購買(mǎi)安裝設備用的材料和勞務(wù)費借:在建工程-**設備貸:原材料 應付職工薪酬三、設備已安裝完畢,驗收后使用 借:固定資產(chǎn)**設備 貸:在建工程-**設備在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
在建工程會(huì )計分錄-企業(yè)會(huì )計制度舉例
1、購入為工程準備的物資 借:工程物資——專(zhuān)用材料 ——專(zhuān)用設備 貸:銀行存款 應付賬款 應付票據 2、購置大型設備而預付款 借:工資物資——預付大型設備款 貸:銀行存款 收到設備并補付設備價(jià)款 借:工程物資——專(zhuān)用設備 貸:工程物資——預付大型設備款 銀行存款 3、工程領(lǐng)用工程物資 借:在建工程 貸:工程物資 工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應當辦理退庫手續 借:工程物資 貸:在建工程 4、工程完工,將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付生產(chǎn)使用,按實(shí)際成本 借:低值易耗品 貸:工程物資(為生產(chǎn)準備的工具及器具) 5、工程完工后剩余的工程物資,如轉作本企業(yè)存貨的 借:原材料 應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸:工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對外出售的,先給轉工程物資的進(jìn)項稅額 借:應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸:工程物資 6、企業(yè)發(fā)包的基建工程,按合同規定向承包企業(yè)預付工程款、備料款 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 貸:銀行存款 以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的,按工程物資的實(shí)際成本 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 貸:工程物資 將需要安裝的設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝 借:在建工程——在安裝設備 貸:工程物資 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算,補付工程款 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 貸:銀行存款 應付賬款 7、企業(yè)自營(yíng)的基建工程,領(lǐng)用工程用材料物資 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(xx工程) 貸:工程物資 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 貸:原材料 應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 貸:庫存商品 應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 基建工程應負擔的職工工資 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 貸:應付工資 輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù) 借:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 8、基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費和應負擔的稅金等 借:在建工程——其他支出 貸:銀行存款 9、由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠償后的凈損失,經(jīng)批準后計入繼續施工的工程成本 借:在建工程——其他支出 貸:在建工程——建筑工程、安裝工程(XX工程) 10、工程物資在建設期間發(fā)生的盤(pán)虧、報廢及毀損,其處置損失報經(jīng)批準后 借:在建工程 貸:工程物資 盤(pán)盈的工程物資或處置收益 借:工程物資 貸:在建工程 11、基建工程達到預定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用 借:在建工程——其他支出 貸:銀行存款 庫存商品 獲得的試車(chē)收入或按預計售價(jià)將能對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品轉為庫存商品的 借:銀行存款 庫存商品 貸:在建工程——其他支出
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