建筑工程的稅金(建筑施工企業(yè)的稅金怎么做分錄?)

1.建筑施工企業(yè)的稅金怎么做分錄?

計提時：

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸： 應交稅金———營業(yè)稅（3%）

應交稅金———應交城市維護建設稅（5%）

應交稅金———教育附加收入（3%）

應交稅金———地方教育附加收入（1%）

應交稅金———印花稅（0.03%）

應交稅金———規(guī)費（0.4）

交納時：

借：應交稅金———營業(yè)稅

應交稅金———應交城市維護建設稅

應交稅金———教育附加收入

應交稅金———地方教育附加收入

應交稅金———印花稅

應交稅金———規(guī)費

貸：銀行存款

2.建筑公司的會計科目有哪些,它應繳的稅有哪些,稅率是多少

建筑、房地產(chǎn)企業(yè)應納稅稅目、稅率 發(fā)表于：2005-11-2 來源：熊強 一、營業(yè)稅征稅法律依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例》第1條、第4條、第5條。

納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。應納稅范圍和計算方式：納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。

應納稅額計算公式：應納稅額=營業(yè)額*稅率稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用；但是，下列情形除外：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅稅目稅率表稅目 征收范圍 稅率建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5% 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 二、企業(yè)所得稅征稅法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅暫行條例》第1條、第2條、第3條、第4條。

納稅義務人：下列實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織：（一）國有企業(yè)；（二）集體企業(yè)；（三）私營企業(yè)；（四）聯(lián)營企業(yè)；（五）股份制企業(yè)；（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。不包括 境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

應納稅范圍和計算方式：企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為33%。

納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目2.13后的余額為應納稅所得額。 1、企業(yè)所得稅法定稅率為33%，對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。

2、在我市以國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，可在2010年底以前，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算公式為：應納稅額=應納稅所得額*稅率三、城市維護建設稅征稅法律依據(jù)：《城市維護建設稅暫行條例》第2條、第3條。

納稅義務人：繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。應納稅范圍和計算方式：城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。四、房產(chǎn)稅（內(nèi)資企業(yè)適用）征稅依據(jù)：《房產(chǎn)稅暫行條例》第2條、第3條、第4條。

納稅義務人：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。

產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

應納稅范圍和計算方式：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。五、城市房地產(chǎn)稅征稅依據(jù)：《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》第3條、第5條、第6條。

納稅義務人： 房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人交納，產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人交納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報交。應納稅范圍和計算方式：房地產(chǎn)稅依下列標準及稅率，分別計征： 1、房產(chǎn)稅依標準房價按年計征，稅率為1%。

2、地產(chǎn)稅依標準地價按年計征，稅率為1.5%。 3、標準房價與標準地價不易劃分之城市，得暫依標準房地價合并按年計征，稅率為1.5%。

4、標準房地價不易求得之城市，得暫依標準房地租價按年計征，稅率為15%。下列房地產(chǎn)得減納或免納房地產(chǎn)稅：一、新建房屋自落成之月分起，免納三年房地產(chǎn)稅；二、翻修房屋超過新建費用二分之一者，自工竣月分起，免納二年房地產(chǎn)稅；三、其他有特殊情況之房地，經(jīng)?。ㄊ校┮陨先嗣裾藴收撸瑴p納或免納房地產(chǎn)稅。

六、印花稅征稅依據(jù)：《印花稅暫行條例》第1條、第2條、第3條。 納稅義務人：在中華人民共。

3.建筑施工企業(yè)的稅金怎么做分錄

收到房產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：應收賬款出售：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應繳稅費 借：其他業(yè)務支出 貸：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)給供貨單位：借：應付賬款 貸：其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應繳稅費 借：其他業(yè)務支出 貸固定資產(chǎn)溢價、折價都體現(xiàn)在其他業(yè)務利潤中###建筑施工企業(yè)會計處理分包業(yè)務的稅金處理 例：某建筑公司承包一項工程，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，轉(zhuǎn)下屬一分公司承建，其第一種會計處理如下： 1、收到總承包款時， 借：銀行存款 80000000 貸：工程結(jié)算收入 60000000 應付賬款——分公司20000000 2、計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時， 應納營業(yè)稅=（8000-2000）x3%=180（萬元） 應扣營業(yè)稅=2000x3%=60（萬元） 借：工程結(jié)算稅金及附加 1800000 應付賬款——分公司 600000 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 2400000 3、繳納營業(yè)稅時， 借：應交稅金——應交營業(yè)稅 2400000 貸：銀行存款 2400000 4、撥付分包工程款時， 借：應付賬款——分公司 1940000 貸：銀行存款 1940000 其第二種會計處理如下： 1、收到總承包款時， 借：銀行存款 80000000 貸：工程結(jié)算收入 80000000 2、計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時， 應納營業(yè)稅=（8000-2000）x3%=180（萬元） 應扣營業(yè)稅=2000x3%=60（萬元） 借：工程結(jié)算稅金及附加 2400000 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 2400000 3、繳納營業(yè)稅時， 借：應交稅金——應交營業(yè)稅 2400000 貸：銀行存款 2400000 4、分包工程驗工時， 借：工程施工 20000000 貸：應付帳款 20000000 5、支付工程款時， 借：應付帳款 20000000 貸：銀行存款 19400000 工程施工 600000施工企業(yè)的成本項目與成本計算對象 施工費用 指施工企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。

按照經(jīng)濟用途所作的分類，便稱為施工企業(yè)的成本項目，其內(nèi)容包括下述各項： 1.人工費：指企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。 2.材料費：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。

3.機械使用費：指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。 4.其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。

5.間接費用：指企業(yè)各施工單位（如工程處、施工隊、工區(qū)等）為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。 在實際工作中，工程成本計算對象的確定應與施工圖預算相適應，并結(jié)合具體情況分別作如下處理： 1.建筑安裝工程一般應以每一獨立編制施工圖預算的單位工程作為成本計算對象。

2.一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應以同一個單位工程作為成本計算對象，各自計算自行完成的部分。 3.規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本計算對象。

4.同一施工地點、同一結(jié)構(gòu)類型、開竣工時間相接近的若干單位工程，可以合并作為一個成本計算對象。 5.改建、擴建的零星工程，可以將開竣工時間相近、屬于同一建設項目的各個單位工程，合并為一個成本計算對象。

6.土石方工程、打樁工程，可以根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單項工程作為成本計算對象，或?qū)⑼皇┕さ攸c的若干個工程量較小的單項工程合并為一個成本計算對象。施工企業(yè)的成本核算流程（一） 為了全面地反映和監(jiān)督各項施工費用的發(fā)生情況，施工企業(yè)一般應設置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”等成本類賬戶。

1?！肮こ淌┕ぁ辟~戶：本賬戶用以核算企業(yè)進行建筑工程和設備安裝發(fā)生的實際成本（不包括被安裝設備本身的價值）。

在施工過程中所發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費以及應分攤的管理費用，應記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本時應記入本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示“未完施工”的實際成本。 施工企業(yè)會計核算辦法： 4104工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應設置以下兩個明細科目： （一）合同成本 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。 該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術(shù)援助費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。

間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組。

4.建筑業(yè)增值稅會計分錄

一、一般納稅人賬務處理方法

1.進項稅額的核算

(1)企業(yè)購進材料等：

借：材料采購等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

(2)企業(yè)接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

委托加工物資等

貸：銀行存款等

(3)企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2.銷項稅額的核算

(1)企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務：

借：銀行存款等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務收入等

(2)企業(yè)生產(chǎn)的水泥預制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應視同銷售計算應交增值稅。

則會計分錄為：

借：工程施工等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

庫存產(chǎn)成品等

3.進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應相應轉(zhuǎn)入有關科目：

借：工程施工

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應相應轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

庫存產(chǎn)成品等

二、小規(guī)模納稅人賬務處理方法

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅

三、繳納增值稅稅額的核算

企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

次月初結(jié)算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅