需要核銷的(經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核銷的損失應(yīng)該計(jì)入哪個(gè))

1.經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核銷的損失應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，利得和損失分為直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失以及直接計(jì)人當(dāng)期利潤的利得和損失。

1、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失，通常通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”及“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失，主要包括可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權(quán)益變動(dòng)、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)化等，會(huì)計(jì)處理上主要通過“資本公積——其他資本公積”科目核算。

2.行政單位資產(chǎn)核銷的會(huì)計(jì)處理方法有哪些?

行政單位資產(chǎn)核銷的會(huì)計(jì)處理方法有： 新《行政單位會(huì)計(jì)制度》增設(shè)了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”這一會(huì)計(jì)科目，用于核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理損溢，如資產(chǎn)的出售、盤盈盤虧、報(bào)廢毀損等的處理。

而原行政單位會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的盤盈盤虧的材料、固定資產(chǎn)等應(yīng)直接計(jì)入收支科目。 這一變化體現(xiàn)了新制度要求行政單位重視對(duì)資產(chǎn)處置的處理。

按新制度規(guī)定，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”這一科目的核算內(nèi)容比較多，也比較雜。其中，資產(chǎn)的核銷是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

資產(chǎn)核銷包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、在建工程、無形資產(chǎn)等的核銷。 新制度規(guī)定，逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的預(yù)付賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。工程完工但不能形成資產(chǎn)的項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

無形資產(chǎn)預(yù)期不能為行政單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。 轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷（核銷無形資產(chǎn)）貸：預(yù)付賬款、在建工程、無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：其他應(yīng)付款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：資產(chǎn)基金———預(yù)付款項(xiàng)、在建工程、無形資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢新制度對(duì)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算規(guī)定得比較詳細(xì)，但對(duì)于應(yīng)收賬款核銷的規(guī)定還存在不夠明確的地方。

對(duì)逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款的核銷，新制度規(guī)定應(yīng)從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”等科目，但對(duì)“其他應(yīng)付款”之外，還可以轉(zhuǎn)入哪些科目沒有明確規(guī)定。 筆者認(rèn)為，對(duì)出租資產(chǎn)形成的應(yīng)收款與出售資產(chǎn)形成的應(yīng)收款應(yīng)分別處理。

按照新制度規(guī)定，“應(yīng)收賬款”科目用于核算出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)，及收到的商業(yè)匯票。 出租或出售資產(chǎn)尚未收到的款項(xiàng)或收到的商業(yè)匯票，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”（出租資產(chǎn)）、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”（出售資產(chǎn)）科目。

經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；以后又收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。 這一規(guī)定適用于出租資產(chǎn)逾期不能收回款項(xiàng)的情況，但如果是因出售資產(chǎn)形成的應(yīng)收賬款逾期3年以上收不回報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，則會(huì)出現(xiàn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目借貸不平衡的問題。

例：某行政單位出售舊電腦20臺(tái)，價(jià)值2萬元。電腦已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行，電腦原價(jià)6萬元，已提折舊3。

6萬元，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。賬務(wù)處理如下（單位為“元”）： 將電腦的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值24000 累計(jì)折舊36000 貸：固定資產(chǎn)60000 實(shí)現(xiàn)出售、收到價(jià)款、支付運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值24000 借：銀行存款20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入100 貸：庫存現(xiàn)金100 結(jié)轉(zhuǎn)凈收入時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入19900 貸：應(yīng)繳財(cái)政款19900 假設(shè)上例中款項(xiàng)暫時(shí)沒有收到，則第三筆分錄為： 借：應(yīng)收賬款20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 第五筆分錄先不做。

如果一段時(shí)間后，款項(xiàng)及時(shí)收到，則： 借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收賬款20000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入19900 貸：應(yīng)繳財(cái)政款19900 如果該筆款項(xiàng)一直沒能收到，且逾期3年以上，則應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值20000 貸：應(yīng)收賬款20000 審批后應(yīng)予核銷時(shí)，不再將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”等科目，而是將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)科目對(duì)沖，出售時(shí)支付的費(fèi)用則應(yīng)作為凈支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值20000 借：經(jīng)費(fèi)支出100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入100。

3.壞賬核銷會(huì)計(jì)分錄是什么

一、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

二、轉(zhuǎn)回壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

三、核銷壞賬（企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，以后期間這部分應(yīng)收賬款確實(shí)不能收回）：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

注意：壞賬準(zhǔn)備，是用來抵減它所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)科目的賬面余額的，即用來抵減應(yīng)收賬款等賬面余額，貸方表示增加，方表示減少。

擴(kuò)展資料

下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

(2)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組。

(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

參考資料來源：百度百科-壞賬準(zhǔn)備