預(yù)付工程款的會(huì)計(jì)分錄做法
借:工程成本
貸:應(yīng)付帳款--(XX工程隊(duì))
支付時(shí) 借:應(yīng)付帳款--(XX工程隊(duì))
貸:銀行存款
本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng).預(yù)付款項(xiàng)情況不多的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)付賬款"科目.企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,也在本科目核算.企業(yè)(保險(xiǎn))從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款,可將本科目改為"1123預(yù)付賠付款"科目,并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算.
擴(kuò)展資料:
在建設(shè)單位會(huì)計(jì)中,應(yīng)設(shè)置“預(yù)付工程款”帳戶,借方登記按照工程進(jìn)度,每旬或月終向施工企業(yè)預(yù)付的工程款,貸方登記月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款;余額表示已經(jīng)預(yù)付尚未扣回的工程進(jìn)度款。
預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.
收到所購物資,按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額,借記"材料采購"或"原材料"、"庫存商品"等科目,按應(yīng)支付的金額,貸記本科目.補(bǔ)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記"銀行存款"等科目;退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄.涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理.
(二)企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款,借記"在建工程"科目,貸記本科目、"銀行存款"等科目.
(三)企業(yè)(保險(xiǎn))預(yù)付的賠付款,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款,借記"賠付支出"、"應(yīng)付分保賬款"等科目,貸記本科目.
預(yù)付款與建筑材料供應(yīng)方式相關(guān)聯(lián)
a.包工包全部材料工程:預(yù)付備料款數(shù)額確定后,建設(shè)單位把備料款一次或分次付給施工企業(yè)
b.包工包地方材料工程:需要確定供料范圍和備料比重,撥付適量備料款,雙方及時(shí)結(jié)算
c.包工不包料的工程:建設(shè)單位不需預(yù)付備料款
預(yù)付款的有關(guān)事項(xiàng),如數(shù)量、支付時(shí)間和方式、支付條件、償還(扣還)方式等,應(yīng)在施工合同條款中具體明確規(guī)定
參考資料:搜狗百科——預(yù)付工程款
1、48萬買材料無所謂“墊資”,因?yàn)槭悄愠薪拥捻?xiàng)目,將來核算時(shí)找齊借:工程施工--材料費(fèi) 48萬 貸:銀行存款 48萬2、收到對(duì)方公司20萬元工程款借:銀行存款 20萬 應(yīng)收賬款 50萬 貸:預(yù)收賬款 70萬是否要進(jìn)行成本核算?施工企業(yè)成本核算的主要分錄:1、支付人工費(fèi) 借:工程施工--人工費(fèi) 貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等) 2、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借:工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 貸:銀行存款(或累計(jì)折舊等) 3、發(fā)生的其他直接費(fèi)借:工程施工--其他直接費(fèi) 貸:銀行存款(或現(xiàn)金等) 4、工程完工結(jié)算 借:工程結(jié)算成本 貸:工程施工 5、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:本年利潤 貸:工程結(jié)算成本6、工程完工結(jié)算時(shí) 借;預(yù)收賬款 貸:工程結(jié)算收入 7、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:工程結(jié)算收入 貸:本年利潤希望對(duì)你能有所幫助。
請(qǐng)采納。
收到對(duì)方支付的工程預(yù)付款,因?yàn)檫€沒有開始做工程,沒有達(dá)到收入確認(rèn)條件。所以不能作為主營業(yè)務(wù)收入,只能記為一筆預(yù)收款。
可以暫掛預(yù)收賬款,待達(dá)到收入確認(rèn)條件后轉(zhuǎn)為收入。工程如果不太大,時(shí)間不長,可以到工程結(jié)束再結(jié)轉(zhuǎn)收入。如果工程時(shí)間較長,可以分階段結(jié)轉(zhuǎn)收入。
因此工程預(yù)付款及分錄應(yīng)該記做:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
擴(kuò)展資料
備料款屬于預(yù)付性質(zhì)。施工的后期所需材料儲(chǔ)備逐步減少,需要以抵充工程價(jià)款的方式陸續(xù)扣還。施工合同中應(yīng)約定起扣時(shí)間和比例,應(yīng)按公式計(jì)算起扣點(diǎn)和抵扣額。
原則:當(dāng)未完工程和未施工工程所需材料的價(jià)值相當(dāng)于備料款數(shù)額時(shí)起扣。每次結(jié)算工程價(jià)款時(shí),按材料比重扣抵工程價(jià)款,竣工前全部扣清。
未完工程需主材總值=未完工程價(jià)值*主要材料比重=預(yù)付備料款。
未完工程價(jià)值=預(yù)付備料款÷主要材料比重。
起扣時(shí)已完工程價(jià)值=施工合同總值-未完工程價(jià)值。
應(yīng)扣還的預(yù)付備料款,按下列公式計(jì)算:
第一次扣抵額= (累計(jì)已完工程價(jià)值-起扣時(shí)已完工程價(jià)值)*主材比重。
以后每次扣抵額=每次完成工程價(jià)值*主材比重 。
參考資料來源:搜狗百科—工程預(yù)付款
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