最新企業(yè)的使用說(shuō)明(及使用說(shuō)明)

1.會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明

會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明： 一、資產(chǎn)類(lèi) 1、庫(kù)存現(xiàn)金 核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 2、銀行存款 核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 3、其他貨幣資金 核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）外埠存款；（2）銀行本票；（3）銀行匯票；（4）信用卡；（5）信用證保證金；（6）存出投資款。 4、短期投資 核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。

包括各種股票、債券、基金等。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）股票；（2）債券；（3）基金；（4）其他。

5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

6、應(yīng)收票據(jù) 核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)、經(jīng)付款承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。

銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，開(kāi)由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的的票據(jù)。 7、應(yīng)收股利 核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。

企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 8、應(yīng)收利息 核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。

企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 9、應(yīng)收賬款 核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。 10、其他應(yīng)收款 核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

11、壞賬準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。備抵法：承認(rèn)應(yīng)收賬款存在著收不回的可能性，按期估計(jì)壞賬損失，轉(zhuǎn)作期間費(fèi)用。

12、預(yù)付賬款 核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 13、應(yīng)收補(bǔ)貼款 核算企業(yè)按國(guó)家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。

14、物資采購(gòu) 核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品等的采購(gòu)成本。委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，企業(yè)購(gòu)入的在建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算。

15、原材料 核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 16、包裝物 核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。

包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括：（1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物。

17、低值易耗品 核算企業(yè)庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

低值易耗品可采用一次或者分次攤銷(xiāo)的方法。 18、材料成本差異 核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。

19、自制半成品 核算工業(yè)企業(yè)庫(kù)存的自制半成品的實(shí)際成本。自制半成品是指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，但尚未制造完工成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。

20、庫(kù)存商品 核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫(kù)或存放在倉(cāng)庫(kù)的商品等。

21、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 核算商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 22、委托加工物資 核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。

23、委托代銷(xiāo)商品 核算企業(yè)委托其他單位代銷(xiāo)的商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。 24、受托代銷(xiāo)商品 核算企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)的商品。

企業(yè)代銷(xiāo)國(guó)外的商品也在本科目核算。 25、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

企業(yè)應(yīng)定期或年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 26、分期收款發(fā)出商品 核算企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。

27、待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票。

2.新會(huì)計(jì)涉及的主要會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明有哪些呢?

1、設(shè)置“工程施工”科目（建筑安裝企業(yè)使用）或“生產(chǎn)成本”科目（船舶等制造企業(yè)使用），核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后結(jié)平。 2、設(shè)置“工程結(jié)算”科目，核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的價(jià)款。

本科目是“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目的備抵科目，已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的款項(xiàng)記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目對(duì)沖后結(jié)平。 3、設(shè)置“應(yīng)收帳款”科目，核算應(yīng)收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。

已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算帳單應(yīng)收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款記入本科目的貸方。 4、設(shè)置“營(yíng)業(yè)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。

當(dāng)期確認(rèn)的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 5、設(shè)置“營(yíng)業(yè)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。

當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6、設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失”科目。

核算當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失。當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

7、設(shè)置“預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，核算建造合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 在建合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“營(yíng)業(yè)成本”科目。

3.最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 會(huì)計(jì)科目適用范圍說(shuō)明 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專(zhuān)用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 證券專(zhuān)用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 12 1122 應(yīng)收賬款 13 1123 預(yù)付賬款 14 1131 應(yīng)收股利 15 1132 應(yīng)收利息 16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險(xiǎn)專(zhuān)用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險(xiǎn)專(zhuān)用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 21 1231 其他應(yīng)收款 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專(zhuān)用 24 1301 貸款 銀行和保險(xiǎn)共用 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險(xiǎn)共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購(gòu) 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫(kù)存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 承包商專(zhuān)用 39 1441 貴金屬 銀行專(zhuān)用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險(xiǎn)專(zhuān)用 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專(zhuān)用 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資 49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 1526 投資性房地產(chǎn) 51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產(chǎn)清理 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專(zhuān)用 61 1612 未擔(dān)保余值租賃專(zhuān)用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 66 1632 累計(jì)折耗 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 67 1701 無(wú)形資產(chǎn) 68 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 69 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 1711 商譽(yù) 71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 74 2001 短期借款 75 2002 存入保證金 金融共用 76 2003 拆入資金金融共用 77 2004 向中央銀行借款 銀行專(zhuān)用 78 2011 同業(yè)存放 銀行專(zhuān)用 79 2012 吸收存款 銀行專(zhuān)用 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專(zhuān)用 81 2101 交易性金融負(fù)債 82 2111 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 金融共用 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 84 2202 應(yīng)付賬款 85 2205 預(yù)收賬款 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 88 2231 應(yīng)付股利 89 2232 應(yīng)付利息 90 2241 其他應(yīng)付款 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專(zhuān)用 92 2261 應(yīng)付分保賬款 93 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 證券專(zhuān)用 94 2312 代理承銷(xiāo)證券款 證券和銀行共用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 97 2401 預(yù)提費(fèi)用 98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 99 2501 遞延收益 100 2601 長(zhǎng)期借款 101 2602 長(zhǎng)期債券 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 104 2711 保戶儲(chǔ)金 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 金保險(xiǎn)專(zhuān)用 106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用 108 2811 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 109 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類(lèi) 110 3001 清算資金往來(lái) 銀行專(zhuān)用 111 3002 外匯買(mǎi)賣(mài) 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類(lèi) 115 4001 實(shí)收資本 116 4002 資本公積 117 4101 盈余公積 118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融共用 119 4103 本年利潤(rùn) 120 4104 利潤(rùn)分配 121 4201 庫(kù)存股 五、成本類(lèi) 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費(fèi)用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專(zhuān)用 127 5402 工程結(jié)算 128 5403 機(jī)械作業(yè) 六、損益類(lèi) 129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續(xù)費(fèi)收入 金融共用 132 6031 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專(zhuān)用 133 6032 分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專(zhuān)用 134 6041 租賃收入 租賃專(zhuān)用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 136 6061 匯兌損益 金融專(zhuān)用 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 138 6111 投資收益 139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 140 6202 攤回賠付支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 141 6203 攤回分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專(zhuān)用 142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 6402 其他業(yè)務(wù)成本 145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手續(xù)費(fèi)支出 金融共用 148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 150 6511 賠付支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 151 6521 保戶紅利支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 152 6531 退保金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 153 6541 分出保費(fèi) 保險(xiǎn)專(zhuān)用 154 6542 分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專(zhuān)用 155 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用 157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 158 6604 勘探費(fèi)用 159 6701 資產(chǎn)減值損失 160 6711 營(yíng)業(yè)外支出 161 6801 所得稅費(fèi)用 162 6901 以前年度損益調(diào)整 。

4. 常用的成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目表使用說(shuō)明是什么?

生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中過(guò)程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。

按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。 如：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料10000元 制造費(fèi)用：是核算生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的，發(fā)生時(shí)不能直接歸屬于某個(gè)產(chǎn)品對(duì)象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。

如：車(chē)間水電費(fèi)發(fā)生3000元 勞務(wù)成本：核算企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本 如：3月對(duì)外提供勞務(wù)，成本7000元 研發(fā)支出：研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出 如：企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出。

5.新企業(yè)會(huì)計(jì)科目詳細(xì)說(shuō)明

2007年新的會(huì)計(jì)科目表及其編碼 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 會(huì)計(jì)科目適用范圍 一、資產(chǎn)類(lèi) 會(huì) 計(jì) 科 目 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 會(huì)計(jì)科目適用范圍 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現(xiàn)金 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 2 1002 銀行存款 48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專(zhuān)用 49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 50 1526 投資性房地產(chǎn) 5 1015 其他貨幣資金 51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 6 1021 結(jié)算備付金 證券專(zhuān)用 52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 7 1031 存出保證金 金融共用 53 1551 存出資本保證金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 8 1051 拆出資金 金融共用 54 1601 固定資產(chǎn) 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 57 1604 在建工程 12 1122 應(yīng)收賬款 58 1605 工程物資 13 1123 預(yù)付賬款 59 1606 固定資產(chǎn)清理 14 1131 應(yīng)收股利 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專(zhuān)用 15 1132 應(yīng)收利息 61 1612 未擔(dān)保余值 租賃專(zhuān)用 16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險(xiǎn)專(zhuān)用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險(xiǎn)專(zhuān)用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 66 1632 累計(jì)折耗 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 21 1231 其他應(yīng)收款 67 1701 無(wú)形資產(chǎn) 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 68 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專(zhuān)用 69 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 24 1301 貸款 銀行和保險(xiǎn)共用 70 1711 商譽(yù) 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險(xiǎn)共用 71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 28 1401 材料采購(gòu) 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 二、負(fù)債類(lèi) 31 1404 材料成本差異 74 2001 短期借款 32 1406 庫(kù)存商品 75 2002 存入保證金 金融共用 33 1407 發(fā)出商品 76 2003 拆入資金 金融共用 34 1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 77 2004 向中央銀行借款 銀行專(zhuān)用 35 1411 委托加工物資 78 2011 同業(yè)存放 銀行專(zhuān)用 36 1412 包裝物及低值易耗品 79 2012 吸收存款 銀行專(zhuān)用 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專(zhuān)用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專(zhuān)用 81 2101 交易性金融負(fù)債 39 1441 貴金屬 銀行專(zhuān)用 82 2111 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 金融共用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 41 1451 損余物資 保險(xiǎn)專(zhuān)用 84 2202 應(yīng)付賬款 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 85 2205 預(yù)收賬款 43 1501 待攤費(fèi)用 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專(zhuān)用 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 45 1521 持有至到期投資 88 2231 應(yīng)付股利 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 89 2232 應(yīng)付利息 90 2241 其他應(yīng)付款 六、損益類(lèi) 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專(zhuān)用 129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92 2261 應(yīng)付分保賬款 保險(xiǎn)專(zhuān)用 130 6011 利息收入 金融共用 93 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 證券專(zhuān)用 131 6021 手續(xù)費(fèi)收入 金融共用 94 2312 代理承銷(xiāo)證券款 證券和銀行共用 132 6031 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專(zhuān)用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 133 6032 分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專(zhuān)用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 134 6041 租賃收入 租賃專(zhuān)用 97 2401 預(yù)提費(fèi)用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 136 6061 匯兌損益 金融專(zhuān)用 99 2501 遞延收益 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 2601 長(zhǎng)期借款 138 6111 投資收益 101 2602 長(zhǎng)期債券 139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 140 6202 攤回賠付支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 141 6203 攤回分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專(zhuān)用 104 2711 保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 保險(xiǎn)專(zhuān)用 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 144 6402 其他業(yè)務(wù)支出 107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用 145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 108 2811 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 146 6411 利息支出 金融共用 109 2901 遞延所得稅負(fù)債 147 6421 手續(xù)費(fèi)支出 金融共用 148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 三、共同類(lèi) 150 6511 賠付支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 110 3001 清算資金往來(lái) 銀行專(zhuān)用 151 6521 保戶紅利支出 保險(xiǎn)專(zhuān)用 111 3002 外匯買(mǎi)賣(mài) 金融共用 152 6531 退保金 保險(xiǎn)專(zhuān)用 112 3101 衍生工具 153 6541 分出保費(fèi) 保險(xiǎn)專(zhuān)用 113 3201 套期工具 154 6542 分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專(zhuān)用 114 3202 被套期項(xiàng)目 155 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用 157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、所有者權(quán)益類(lèi) 158 6604 勘探費(fèi)用 115 4001 實(shí)收資本 159 6701 資產(chǎn)減值損失 116 4002 資本公積 160 6711 營(yíng)業(yè)外支出 117 4101 盈余公積 161 6801 所得稅 118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融共用 162 6901 以前年度損益調(diào)整 119 4103 本年利潤(rùn) 120 4104 利潤(rùn)分配 121 4201 庫(kù)存股 五、成本類(lèi) 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費(fèi)用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專(zhuān)用 127 5402 工程結(jié)算 建造承包商專(zhuān)用 128 5403 機(jī)械作業(yè) 建造承包商專(zhuān)用。

6.會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明怎么寫(xiě)

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內(nèi)容來(lái)自用戶：醫(yī)學(xué)之眼

為了準(zhǔn)確的反映公司的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，滿足公司對(duì)內(nèi)及對(duì)外的管理需求。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)外資公司法實(shí)施細(xì)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)使用手冊(cè)。

會(huì)計(jì)科目編碼共8位，格式如下：

X|X|X|X|X|X|X|X|

First 4 digits are in accordance with PRC's “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”|前 四 位 為 國(guó) 家 標(biāo) 準(zhǔn)|The 5 & 6 digits are secondary level acc subdivision.|第 五、六 位 為 二 級(jí) 明 細(xì) 代 碼|The 7 to 8 digits are the third level acc subdivision |第 七 、八 位 為 三 級(jí) 明 細(xì) 代 碼|

?前四位表示總賬科目，根據(jù)中國(guó)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行編碼；

?第五、六位用來(lái)表示二級(jí)明細(xì)科目，采用順序編碼方式；如果在二級(jí)科目中有“其他”這樣的二級(jí)，該科目二級(jí)編碼設(shè)為99;

?第七、八位用來(lái)表示三級(jí)明細(xì)科目，采用順序編碼方式；如果在三級(jí)科目中有“其他”這樣的三級(jí)，該科目三級(jí)編碼設(shè)為99

本手冊(cè)說(shuō)明的會(huì)計(jì)科目設(shè)置方法及會(huì)計(jì)科目含義未經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，任何人不得隨意增加及更改。

?原材料編碼共11位，格式如下：

Y|C|-|X|X|-|X|X|X|-|X|X|X|X|

YC表示原材料|表示材質(zhì)。|01—鋼；|02—鐵；|03—銅；|04—鋁。|表示原材料材質(zhì)名稱|流水號(hào)|

3a科達(dá)：例如：進(jìn)口小汽車(chē)、汽油、柴油等。4計(jì)提企業(yè)發(fā)展基

7.會(huì)計(jì)科目使用詳細(xì)解釋

會(huì)計(jì)是分行業(yè)的，國(guó)家財(cái)政部對(duì)于會(huì)計(jì)分了 8 個(gè)大的行業(yè)，各個(gè)不同的行業(yè)的會(huì)計(jì)科目是有區(qū)別的（當(dāng)然各個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)科目是差不多的），如果你想知道你所要的行業(yè)的會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)解釋?zhuān)?qǐng)你登陸你當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅網(wǎng)，搜尋一下你要的行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，其中就有詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目使用解釋的。

每個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度都是有以下內(nèi)容的： 一、總說(shuō)明 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及格式 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例所以，我認(rèn)為你還是應(yīng)該看財(cái)政部的會(huì)計(jì)行業(yè)制度的為好，可以有正對(duì)性的解決你的疑惑。

8.所有的會(huì)計(jì)科目表使用說(shuō)明

順序號(hào) 編號(hào) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用科目 核算內(nèi)容 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng) 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

4 1011 存放同業(yè) 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 5 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 6 1021 結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)。 7 1031 存出保證金 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。

8 1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 9 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金 10 1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 11 1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng) 12 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目 13 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。 14 1132 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

15 1201 應(yīng)收代位追償款 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款 16 1211 應(yīng)收分保賬款 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng) 17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 18 1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 19 1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備 20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。

21 1302 拆出資金 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 22 1303 貸款 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。 23 1304 貸款損失準(zhǔn)備 企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。

計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等. 24 1311 代理兌付證券 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。 25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。

26 1401 材料采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。 27 1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

28 1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料。 29 1404 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。

30 1405 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。 31 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

32 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 33 1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

34 1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 35 1421 消耗性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

36 1431 貴金屬 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。 37 1441 抵債資產(chǎn) 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。

38 1451 損余物資 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本 39 1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。 40 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備 41 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

42 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 43 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

44 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 45 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。

46 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。 47 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。

48 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。 49 1541 存出資本保證金 企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資。

9.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明設(shè)計(jì)要點(diǎn)

一、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄中“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類(lèi)企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。

2、企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

3、對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。4、會(huì)計(jì)科目編號(hào)供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：1、合法性原則。企業(yè)應(yīng)按國(guó)家財(cái)政部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置本企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目。

2、相關(guān)性原則。企業(yè)必須考慮會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要，設(shè)置本企業(yè)所適用的會(huì)計(jì)科目。

3、實(shí)用性原則。在合法性基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)科目。