婚慶公司屬于服務(wù)業(yè),跟餐飲、旅游等服務(wù)業(yè)一樣,按照服務(wù)業(yè)企業(yè)會(huì )計制度做賬。財務(wù)科目跟工業(yè)及銷(xiāo)售類(lèi)行業(yè)企業(yè)類(lèi)似,只是繳納的稅不一樣而已。
服務(wù)業(yè)稅種稅率表-—服務(wù)性行業(yè)稅種稅率
服務(wù)業(yè),指利用設備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì )提供服務(wù)的業(yè)務(wù),具體包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)(其他服務(wù)業(yè),指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢(xún)等)。下面幾個(gè)特殊性服務(wù)業(yè)注意不要混淆:
金融經(jīng)紀業(yè)不按代理業(yè)征稅,屬于“金融保險業(yè)”征稅范圍。
融資租賃,不按服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)稅目征稅,屬于“金融保險業(yè)”征稅范圍。
酒店產(chǎn)權式經(jīng)營(yíng)業(yè)主按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
交通部門(mén)有償轉讓高速公路收費權行為,按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
廣告代理業(yè)務(wù)按“廣告業(yè)”征稅。
對報社、出版社收取的“版面費”收入,按服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探,不按本稅目征稅,屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。
1、營(yíng)業(yè)稅:
服務(wù)業(yè)屬于提供營(yíng)業(yè)稅-服務(wù)業(yè)稅目納稅人,按照營(yíng)業(yè)額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式:
應納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率
服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%
營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。但是,下列情形除外:
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2、企業(yè)所得稅:服務(wù)業(yè)的所得減除成本、費用、損失后的余額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、城建稅、教育費附加:依實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。
4、印花稅:當服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)生應稅勞務(wù)時(shí),應當繳納印花稅,見(jiàn)附表。
可以根據業(yè)務(wù)需要使用企業(yè)會(huì )計制度規定的會(huì )計科目,例如一、資產(chǎn)類(lèi)11001庫存現金21002銀行存款31003存放中央銀行款項(銀行專(zhuān)用新增)41011存放同業(yè)銀行專(zhuān)用新增51012其他貨幣資金41101短期投資(分拆)51102短期投資跌價(jià)準備(更名)61021結算備付金(證券專(zhuān)用新增)71031存出保證金(金融共用新增)81101交易性金融資產(chǎn)(新增)91111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)101121應收票據111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利141132應收利息151201應收代位追償款(保險專(zhuān)用新增)161211應收分保賬款(保險專(zhuān)用新增)171212應收分保合同準備金181221其他應收款191231壞賬準備131161應收補貼款201301貼現資產(chǎn)(銀行專(zhuān)用新增)211302拆出資金(新增)221303貸款(銀行和保險共用新增)231304貸款損失準備(銀行和保險共用新增)241311代理兌付證券(銀行和證券共用新增)251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)(新增)261401材料采購(更名)271402在途物資(新增)281403原材料291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品(新增)321407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)331408委托加工物資341411周轉材料(新增)包裝物低值易耗品351421消耗性生物資產(chǎn)361431貴金屬371441抵債資產(chǎn)(金融共用新增)381451損余物資(保險專(zhuān)用新增)391461融資租賃資產(chǎn)(租賃專(zhuān)用新增)401471存貨跌價(jià)準備411501持有至到期投資(新增)421502持有至到期投資減值準備(新增)431503可供出售金融資產(chǎn)(新增)441511長(cháng)期股權投資291402長(cháng)期債權投資(更名)451512長(cháng)期股權投資減值準備461521投資性房地產(chǎn)(新增)471531長(cháng)期應收款(新增)481532未實(shí)現融資收益(新增)491541存出資本保證金(新增)501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準備531604在建工程541605工程物資在建工程減值準備551606固定資產(chǎn)清理561611未擔保余值(租賃專(zhuān)用新增)571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(農業(yè)專(zhuān)用新增)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊(農業(yè)專(zhuān)用新增)591623公益性生物資產(chǎn)(農業(yè)專(zhuān)用新增)601631油氣資產(chǎn)(石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用新增)611632累計折耗(石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用新增)621701無(wú)形資產(chǎn)631702累計攤銷(xiāo)(新增)641703無(wú)形資產(chǎn)減值準備651711商譽(yù)(新增)411815未確認融資費用(變更類(lèi)別)661801長(cháng)期待攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)(新增)681821獨立賬戶(hù)資產(chǎn)(保險專(zhuān)用新增)691901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類(lèi)702001短期借款712002存入保證金(金融共用新增)722003拆入資金(金融共用新增)732004向中央銀行借款(銀行專(zhuān)用新增)742011吸收存款(銀行專(zhuān)用新增)752012同業(yè)存放(銀行專(zhuān)用新增)762021貼現負債(銀行專(zhuān)用新增)772101交易性金融負債(新增)782111賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款金(融共用新增)792201應付票據802202應付賬款812203預收賬款822211應付職工薪酬502153應付福利費(合并)832221應交稅費(合并)532176其他應交款(合并)842231應付利息(新增)852232應付股利862241其他應付款872251應付保單紅利(保險專(zhuān)用新增)882261應付分保賬款(保險專(zhuān)用新增)892311代理買(mǎi)賣(mài)證券款(證券專(zhuān)用新增)902312代理承銷(xiāo)證券款(證券和銀行共用新增)912313代理兌付證券款(證券和銀行共用新增)922314代理業(yè)務(wù)負債(新增)932401遞延收益(新增)942501長(cháng)期借款952502應付債券962601未到期責任準備金(保險專(zhuān)用新增)972602保險責任準備金(保險專(zhuān)用新增)982611保戶(hù)儲金(保險專(zhuān)用新增)992621獨立賬戶(hù)負債(保險專(zhuān)用新增)1002701長(cháng)期應付款1012702未確認融資費用(變更類(lèi)別)1022711專(zhuān)項應付款1032801預計負債1042901遞延所得稅負債(更名)三、共同類(lèi)1053001清算資金往來(lái)(銀行專(zhuān)用新增)1063002貨幣兌換(金融共用新增)1073101衍生工具(新增)1083201套期工具(新增)1093202被套期項目(新增)四、所有者權益類(lèi)1104001實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風(fēng)險準備(金融共用新增)1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股(新增)五、成本類(lèi)1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出(新增)1215401工程施工(建造承包商專(zhuān)用新增)1225402工程結算(建造承包商專(zhuān)用新增)1235403機械作業(yè)(建造承包商專(zhuān)用新增)六、損益類(lèi)1246001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1256011利息收入(金融共用新增)1266021手續費及傭金收入(金融共用新增)1276031保費收入(保險專(zhuān)用新增)1286041租賃收入(租賃專(zhuān)用新增)1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益(金融專(zhuān)用新增)1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益(新增)1326111投資收益1336201攤回保險責任準備金(保險專(zhuān)用新增)1346202攤回賠付支出(保險專(zhuān)用新增)1356203攤回分保費用(保險專(zhuān)用新增)1366301營(yíng)業(yè)外收入1376401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)支出1396403營(yíng)業(yè)稅金及附加1406411利息支出(金融共用新增)1416421手續費及傭金支出(金融共用新增)1426501提取未到期責任準備金(保險專(zhuān)用新。
總體上與其他服務(wù)業(yè)的建賬會(huì )計科目是一致的, 主要有:"貨幣資金(現金,銀行存款等),存貨,待攤費用,低值易耗品,應收賬款,其他應收款,固定資產(chǎn),如果剛剛成立,還會(huì )有長(cháng)期待攤費用,應交稅金,應付工資,應付福利費,其他應交款,預提費用,其他應付款,應付賬款,實(shí)收資本(股本),未分配利潤,管理費用,營(yíng)業(yè)費用,財務(wù)費用,營(yíng)業(yè)外支出,所得稅等".如果還有其他業(yè)務(wù),再設相應會(huì )計科目. 婚慶行業(yè)本身屬于服務(wù)行業(yè),應征營(yíng)業(yè)稅, 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 稅目征收范圍稅率(%) 一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè) 3 三、金融保險業(yè) 5 四、郵電通信業(yè) 3 五、文化體育業(yè) 3 六、娛樂(lè )業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂(lè )茶座、臺球高爾夫球、保齡球、游藝 5-20 七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5 八、轉讓無(wú)形資產(chǎn)轉讓土地使用權、專(zhuān)利權非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、商譽(yù) 5 九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著(zhù)物 5 營(yíng)業(yè)稅的計算 納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn),或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),按照營(yíng)業(yè)額和規定的稅率計算應納稅額。
應納稅額的計算公式為: 應納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率(5%)。
財務(wù)處理和稅務(wù)處理手工處理業(yè)務(wù)流程分析(1 )日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財會(huì )部門(mén)。
由憑證錄入人員在企業(yè)基礎會(huì )計信息的支持下,直接根據原始單據編制憑證,并保存在憑證文件中。(2 )對憑證文件中的憑證進(jìn)行審核。
如果審核通過(guò),則對記賬憑證作審核標記,否則,將審核未通過(guò)的憑證提交給錄入人員。(3 )登記日記賬,出納人員根據收款憑證和付款憑證,登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
(4 )登記各種明細賬,一般單位根據業(yè)務(wù)量的大小設置各個(gè)會(huì )計崗位,即分別由多個(gè)財會(huì )人員登記多本明細賬,如一個(gè)會(huì )計專(zhuān)門(mén)登記應收賬款明細賬;一個(gè)會(huì )計專(zhuān)門(mén)登記材料明細賬 等。(5 )根據科目匯總表登記總賬,總賬會(huì )計根據記賬憑證定期匯總編制科目匯總表,根據科目匯總表登記總分類(lèi)賬。
(6 )月末處理,由于總賬、日記賬、明細賬分別由多個(gè)財會(huì )人員登記,不可避免地存在著(zhù)這樣或那樣的錯誤。因此,每月月末,財會(huì )人員要進(jìn)行對賬,將日記賬與總賬核對,明細賬與總賬核對,做到賬賬相符。
此外,財會(huì )人員月末還要進(jìn)行結賬,即計算會(huì )計賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額,結束賬簿記錄。(7 )跟據企業(yè)銀行賬和銀行對賬單中的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)對賬,并生成余額調節表。
(8 )查詢(xún)與生成報表,根據日記賬、明細賬和總賬編制管理者所需的會(huì )計報表和內部分析表。
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