企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)進(jìn)行核算。
1、轉入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、支付相關(guān)費用:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、計算應交納的營(yíng)業(yè)稅:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅
4、出售收入:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
5、結轉清理凈損益:
①結轉清理凈損失: ②結轉清理凈收益:
借:營(yíng)業(yè)外支出 借:固定資產(chǎn)清理
貸:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入
【例】2009年4月24日,公司出售一座建筑物,原價(jià)2000000元,已使用6年,計提折舊300000元,以銀行存款支付清理費用10000元,出售價(jià)格收入為1900000元,收到價(jià)款存入銀行,營(yíng)業(yè)稅率為5%。
1、轉入清理:
借:固定資產(chǎn)清理 1700000
累計折舊 300000
貸:固定資產(chǎn) 2000000
2、發(fā)生相關(guān)費用:
借:固定資產(chǎn)清理 10000
貸:銀行存款 10000
3、出售收入:
借:銀行存款 1900000
貸:固定資產(chǎn)清理 1900000
4、計算應交納的營(yíng)業(yè)稅(收入價(jià)格的5%):
借:固定資產(chǎn)清理 95000
貸:應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅 95000(1900000*5%)
5、結轉清理凈收益:
-1700000-10000+1900000-95000=95000(元)
借:固定資產(chǎn)清理 95000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 95000
固定資產(chǎn)清理的核算程序
(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時(shí),
借:固定資產(chǎn)清理 (轉入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值)
累計折舊 (已計提的折舊)
固定資產(chǎn)減值準備 (已計提的減值準備)
貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的帳面原價(jià))
(2)發(fā)生清理費用時(shí),
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
(3)計算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí),企業(yè)銷(xiāo)售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),按照稅法的有關(guān)規定,應按其銷(xiāo)售額計算交納營(yíng)業(yè)稅,
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅
(4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí),
借:銀行存款
原材料等
貸:固定資產(chǎn)清理
(5)應由保險公司或過(guò)失人賠償時(shí),
借:其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,
借:固定資產(chǎn)清理
貸:長(cháng)期待攤費用 (屬于籌建期間)
營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)
(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失,
借:長(cháng)期待攤費用 (屬于籌建期間)
營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災害等非正常原因造成的損失)
營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失)
貸:固定資產(chǎn)清理
首先應將20萬(wàn)元在不需用的設備、管道及附屬設施間 分配。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档?通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規定,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),是指有償 轉讓不動(dòng)產(chǎn)所有權的行為。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng),移動(dòng)后會(huì )引 起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)。
本稅目的征收范圍包括:銷(xiāo)售建筑物 或構筑物,銷(xiāo)售其他土地附著(zhù)物。 根據上述規定,轉讓管道及附屬設施,屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
企 業(yè)應按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則的規定,計算繳納營(yíng) 業(yè)稅。 銷(xiāo)售不需用的設備,屬于銷(xiāo)售貨物,按《增值稅暫行條例》 及其實(shí)施細則的規定,應繳納增值稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干 問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕170號)第4條規定,自2009年1 月1日起,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用 過(guò)的固定資產(chǎn)),應區分不同情形征收增值稅: (1) 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制 的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅; (2) 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試 點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或 者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。 根據上述規定,若設備為2009年1月1日后購進(jìn)的,應按 適用稅率計算繳納增值稅;若企業(yè)為一般納稅人,適用稅率為 17%;若企業(yè)為小規模納稅人,征收率為3%。
若設備為2008年12月31日以前(企業(yè)屬于未納入擴大增 值稅抵扣范圍試點(diǎn)的企業(yè))購入,應按4%征收率減半征收增值 稅;根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題 的通知》(國稅函〔2009〕90號)第4條關(guān)于銷(xiāo)售額和應納稅額 的規定,若企業(yè)為一般納稅人,應納稅額=(含稅銷(xiāo)售額/ (1 + 4%)) x4%/2;若企業(yè)為小規模納稅人,應納稅額=(含稅 銷(xiāo)售額/ (1 +3%)) x2%。 賬務(wù)處理如下: (1) 轉讓管道及附屬設施: 《企業(yè)會(huì )計準則一會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》1801長(cháng)期待 攤費用: 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤 期限在1年以上的各項費用,如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 發(fā)生的改良支出等。
因此,企業(yè)對租入土地及廠(chǎng)房,發(fā)生的加建和鋪設管道和附 屬設施,應通過(guò)“長(cháng)期待攤費用”科目核算。 轉讓管道及附屬設施時(shí): 借:銀行存款等 貸:長(cháng)期待攤費用 應交稅費 應交營(yíng)業(yè)稅 借/貸:營(yíng)業(yè)外收入/營(yíng)業(yè)外支出 (2) 銷(xiāo)售舊設備 ① 轉入清理時(shí): 借:固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸:固定資產(chǎn) ② 收到銷(xiāo)售款時(shí): 借:銀行存款等 貸:固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)(若為小規模 納稅人,為應交稅費——應交增值稅) ③ 結轉固定資產(chǎn)凈損益時(shí): 形成虧損時(shí): 借:營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸:固定資產(chǎn)清理 形成收益時(shí): 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失。
1、契稅:購買(mǎi)廠(chǎng)房的公司需繳納契稅(3%-5%),各地區的標準可能有所不同。計算方法:契稅=銷(xiāo)售價(jià)格*(3%至5%)。契稅由買(mǎi)方按照成交價(jià)的3%到5%繳納,一般在交易中心的契稅窗口繳納,如果買(mǎi)方公司不在本地,可采用交付 現金、打入個(gè)人銀行卡現場(chǎng)通過(guò)設在交易中心的銀行窗口轉交、公司打本票由代理人現場(chǎng)交付等方式支付。
2、過(guò)戶(hù)費:從各地方規定、按平米數繳納。
3、評估費:一般是各自承擔一半,由具有A級資質(zhì)的房產(chǎn)評估公司評估,最好是本地的有資質(zhì)的評估公司,簽署購房意 向書(shū)后立即確定并評估。
擴展資料
企業(yè)從國內采購物資或接受應稅勞務(wù)等,根據增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”或“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目。
根據專(zhuān)用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按照應付或實(shí)際支付的總額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨,做相反的會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-稅費
廠(chǎng)房zhidao買(mǎi)賣(mài)交易稅費 1、營(yíng)業(yè)稅:賣(mài)方按照成交金額的5.45%繳納,在申請或戶(hù)之前憑交易中心二樓窗口開(kāi)具的繳稅通知單到公司所屬稅務(wù)所繳納,稅務(wù)局會(huì )出具納稅憑證; 2、印花稅:買(mǎi)賣(mài)雙方各按照成交價(jià)的萬(wàn)分之五各自繳納; 3、土地增值稅:土地增值金額的30%--60%繳納,具體按照評估廠(chǎng)房的成本價(jià)和成交價(jià)之間的差額部分作為計稅數額,稅務(wù)局在評估報告出具后核稅前會(huì )派員到公司核實(shí)、查閱相關(guān)原始建房發(fā)票、固定資產(chǎn)記帳等情況; 4、契稅:由回買(mǎi)方按照成交價(jià)的3%繳納,一般在交易中心的契稅窗口繳納,如果買(mǎi)方公司不在本地,可采用交付現金、打入個(gè)人銀行卡現場(chǎng)通過(guò)設在交易中心的銀行窗口轉交、公司打本票由代理人現場(chǎng)交付等方式支付; 5、交易手續費:成交價(jià)的0.5%,由答買(mǎi)方支付; 6、登記費:每套三百元,由買(mǎi)方支付; 7、評估費,各自承擔一半,由具有A級資質(zhì)的房產(chǎn)評估公司評估,最好是本地的有資質(zhì)的評估公司,簽署購房意向書(shū)后立即確定并評估。
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