1、根據財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計準則――應用指南》的通知附錄會計科目和主要賬務處理規(guī)定:應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。
企業(yè)(保險)按規(guī)定應交納的保險保障基金,也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算。
企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。根據上述規(guī)定,貴公司發(fā)生的印花稅不在應交稅費科目中核算。
2、根據《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第四條規(guī)定:企業(yè)在取得資產、負債時,應當確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,應當按規(guī)定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
通過以上描述,遞延所得稅資產、負債是應該在業(yè)務發(fā)生時確認,以提高會計信息的及時性。
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