持續(xù)督導(dǎo)費(督導(dǎo)補助費寫管理費用)

1.督導(dǎo)補助費會計科目寫管理費用

一、督導(dǎo)補助費不計入管理費用-辦公費。

應(yīng)該通過管理費用-福利費科目核算。二、具體會計分錄是：1、計提督導(dǎo)補助費：借：管理費用-福利費貸：應(yīng)付職工薪酬2、發(fā)放補助費：借：應(yīng)付工資薪酬貸：銀行存款等三、應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

2.督導(dǎo)補助費會計科目寫管理費用

一、督導(dǎo)補助費不計入管理費用-辦公費。應(yīng)該通過管理費用-福利費科目核算。

二、具體會計分錄是：

1、計提督導(dǎo)補助費：

借：管理費用-福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放補助費：

借：應(yīng)付工資薪酬

貸：銀行存款等

三、應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

3.支付給券商的持續(xù)督導(dǎo)費可以增值稅進項稅抵扣嗎

支付給券商的持續(xù)督導(dǎo)費，如果券商提供增值稅專用發(fā)票，且受票方是增值稅一般納稅人，就可以增值稅進項稅抵扣 參考資料： “營改增”后不得抵扣進項稅額的二十種情形 增值稅進項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。

隨著“營改增”試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。 為了幫助納稅人進一步熟悉有關(guān)增值稅一般納稅人抵扣進項稅額抵扣政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險，暢捷通會計家園舉行了一系列的關(guān)于抵扣進項稅的專家視頻講座，就“營改增”相關(guān)抵扣政策相關(guān)問題進行系統(tǒng)歸納和全面梳理。

在講堂欄目中，財稅專家為財稅人員解讀當(dāng)前政策?！盃I改增”試點地區(qū)納稅人參考和借鑒。

具體操作還需結(jié)合各地稅收政策和具體事宜視情處理。 一、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號）規(guī)定：“納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。 二、對于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進項稅額。

三、購進的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費的，則沒有進項稅額。 四、購進的貨物已經(jīng)作了進項稅額，后來又改變用途，用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費等，則作為進項稅額轉(zhuǎn)出。

五、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，不能實現(xiàn)銷售，不會產(chǎn)生銷項稅額，所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉(zhuǎn)出。 六、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。 七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進項稅額不得抵扣。

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 八、納稅人資料不齊全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票備查，無法提供資料或提供資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 九、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

十、試點納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。 十一、已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生不得抵扣進項的情形，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。

根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。 十二、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生服務(wù)中止發(fā)生服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。

十三、納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

此外，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人，以下幾種情形不得抵扣進項稅額。 十四、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個。