應交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費,比原 企業(yè)會計制度》中的“應交稅金”科目的核算范圍要更廣,不僅包括大多的稅金的核算,還包括例如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、以及保險企業(yè)繳納的保險保障基金(指保險機構為了有足夠的能力應付可能發(fā)生的巨額賠款,從年終結余中專門提存的后備基金)、代扣代繳的個人所得稅等,也統(tǒng)一通過本科目核算。
企業(yè)不需要預繳的稅金,如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅,不在本科目核算。個人所得稅在以前的會計處理中,有可能在“其他應付款” 中核算,但按新會計準則屬于“應交稅費” 的核算范圍,個人所得稅也通過“應交稅費”核算:“礦產(chǎn)資源補償費”雖然是行政收費,但根據(jù)新準則的規(guī)定,也一并在“應交稅費”中核算。
1. 一般納稅人在“應交稅費;應交增值稅”明細賬內(nèi),應分別設置“
進項稅額”,已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”,“減免稅款”;、
“銷項稅額,出口退稅,進項稅額轉(zhuǎn)出,“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等三級明細科目。
2..如果是小規(guī)模納稅人,在應交稅費科目下設置一個“應交增值稅”二級明細科目就行了
3.為了核算一般納稅人企業(yè)在月終時當月應交未交的增值稅或多交的增值稅,在“應交稅費”科目下還應設置“未交增值稅”明細科目。
1).該明細科目貸方登記自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅;
2).借方登記自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅;
3).期末貸方余額反映未交的增值稅,若為借方余額則反映多交的增值稅。
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金,不通過“應交稅費”科目核算。
應交稅費的二級科目:
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅金)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
應交稅費—未交增值稅
應交稅費——應交消費稅
應交稅費—應交資源稅
應交稅費—應交所得稅
應交稅費—應交土地增值稅
應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交房產(chǎn)稅
應交稅費—應交土地使用稅
應交稅費—應交車船稅
應交稅費—應交個人所得稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育附加
其它都好辦,按比例,增值稅的建議看一下22號文學習一下。
應交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費,比原 企業(yè)會計制度》中的“應交稅金”科目的核算范圍要更廣,不僅包括大多的稅金的核算,還包括例如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、以及保險企業(yè)繳納的保險保障基金(指保險機構為了有足夠的能力應付可能發(fā)生的巨額賠款,從年終結余中專門提存的后備基金)、代扣代繳的個人所得稅等,也統(tǒng)一通過本科目核算。
企業(yè)不需要預繳的稅金,如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅,不在本科目核算。個人所得稅在以前的會計處理中,有可能在“其他應付款” 中核算,但按新會計準則屬于“應交稅費” 的核算范圍,個人所得稅也通過“應交稅費”核算:“礦產(chǎn)資源補償費”雖然是行政收費,但根據(jù)新準則的規(guī)定,也一并在“應交稅費”中核算。
企業(yè)通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的應交、交納等情況。
通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費, 企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金,不通過“應交稅費”科目核算。 通過應交稅費核算的 (1)增值稅:直接計入應交稅費中核算。
(2)消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目,貸方計入應交稅費。 (3)資源稅:對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加,自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目,貸方計入應交稅費。
(4)所得稅:借記所得稅費用,貸記應交稅費——應交所得稅 (5)土地增值稅:貸方計入應交稅費-應交土地增值稅,借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目 (6)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費:借方計入管理費用,貸方計入應交稅費 擴展資料: 應交稅費的主要賬務處理: 應交增值稅 1、企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記“材料采購”,“在途物資”或“原材料”,庫存商品”等科目,按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償?shù)模瑧栌洝般y行存款”等科目,貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”予以轉(zhuǎn)出。 2、銷售物資或提供應稅勞務,按營業(yè)收入和應收取的增值稅額, 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。
發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄。 3、實行“免、抵、退”的企業(yè),按應收的出口退稅額,借記“其他應收款”科目,貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅,借記本科目(應交增值稅——已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。 5、企業(yè)本月月底有未交增值稅,借記本科目(應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅),貸記:應交稅費——未交增值稅。
下月繳納時,借記應交稅費——未交增值稅 ,貸記銀行存款。 6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本,借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來源:百度百科-應交稅費。
一、月末應當還需要編制如下會計分錄:
借:應交稅金-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅金-未交增值稅
次月15日前申報繳納時
借:應交稅金-未交增值稅
貸:銀行存款
二、月份終了,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”,這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額。
三、應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。
四、計算公式:
應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅
擴展資料:
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,并在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
企業(yè)從國內(nèi)采購物資或接受應稅勞務等,根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”或“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目,
根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按照應付或?qū)嶋H支付的總額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄。
參考資料來源:百度百科-應交增值稅
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置:“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。
其中: 1.“進項稅額”:記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額; 2.“銷項稅額抵減" :記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額; 3.“已交稅金”:記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額; 4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”:分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額; 5.“減免稅款”:記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額; 6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”:記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額; 7.“銷項稅額”:記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額; 8.“出口退稅”:記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額; 9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”:記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 擴展資料: 應交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款,是應付帳款的一種。
主要包括應該交納的產(chǎn)品稅、增殖稅、城市維護建設稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、鹽稅、燒油特別稅等。為了反映各種稅金的應交和實際交納情況,應設置"應交稅金"帳戶進行核 算。
企業(yè)月終計算出當月應交納的稅款,貸(增)記該帳戶,實際交納時,借 (減)記該帳戶,月末,余額在貸方,表示應交未交的各種稅款,如為借方余額,則是多交的稅 金。"應交稅金"帳戶還應按稅金種類設置明細帳,進行明細分類核算。
應交稅金--應交增值稅 :一般可以有借方余額,表示企業(yè)未抵扣的進項稅額,借方如果是多交的也要轉(zhuǎn)到“應交稅金--未交增值稅”;一般沒有貸方余額,因為轉(zhuǎn)到了“應交稅金--未交增值稅”這樣做可以很明顯地區(qū)分企業(yè)增值稅的上交情況。 根據(jù)增值稅核算的要求,還是轉(zhuǎn)比較好,這樣的一目了然。
“應交稅金——未交增值稅”,通過此明細科目來反映企業(yè)未交或多交的增值稅(借方余為多交數(shù),貸方余為未交數(shù))。 轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)多交或未交的稅金。
期末有未交的: 借:應交稅金——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應交稅金——未交增值稅 期末有多交的: 借:應交稅金——未交增值稅 貸:應交稅金——應交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅 參考資料:中華人民共和國財政部-《增值稅會計處理規(guī)定》。
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