根據《增值稅暫行條例》的規定,銷(xiāo)售的自產(chǎn)設備屬于增值稅應稅貨物的范圍,對企業(yè)銷(xiāo)售設備并負責安裝及保養、維修取得的收入一并征收增值稅。
《企業(yè)會(huì )計制度》在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目使用說(shuō)明中,對包括在商品售價(jià)內的服務(wù)費收入的會(huì )計處理方法作了明確規定:如果商品的售價(jià)內包括可區分在售后一定期限內的服務(wù)費,企業(yè)應在商品銷(xiāo)售實(shí)現時(shí),按售價(jià)扣除該項服務(wù)費后的余額確認為商品銷(xiāo)售收入。服務(wù)費遞延至提供服務(wù)的期間內確認為收入。根據這一規定,企業(yè)應設置“遞延收益”科目,用來(lái)核算在銷(xiāo)售商品時(shí)收取的售后服務(wù)費。
企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí),按實(shí)際收到或應收的服務(wù)費,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按確認的遞延收入,貸記“遞延收益”科目,按發(fā)票注明或計算的增值稅額,貸記“應交稅金-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。
以后各期結轉遞延收入時(shí),借記“遞延收益”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。
安裝費和維修費做會(huì )計分錄是應計入管理費用、銷(xiāo)售費用、生產(chǎn)費用/制造費用、固定資產(chǎn)成本中。
對于安裝費,可以有以下幾種情況:
1、新建固定資產(chǎn)的配套電力安裝費,隨同該固定資產(chǎn)一起記入“固定資產(chǎn)”科目;
2、其他單獨支付的電力安裝費,如果符合固定資產(chǎn)確認標準的,單獨形成一項固定資產(chǎn),計入“固定資產(chǎn)”科目;
3、其他單獨支付的電力安裝費,不符合固定資產(chǎn)確認標準的,記入“管理費用”科目。
擴展資料:
《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入應用指南》第五條第(一)項規定,安裝費,在資產(chǎn)負債表日根據安裝的完工進(jìn)度確認收入。建筑安裝企業(yè)承擔建造合同所形成的建造合同收入,不在此列。
購入需要安裝的設備,安裝費用計入在建工程科目,安裝完畢交付使用時(shí),轉入固定資產(chǎn)。其他單獨支付的安裝費用,符合固定資產(chǎn)確認標準的,計入固定資產(chǎn)科目;不符合固定資產(chǎn)確認標準的,計入管理費用科目。
參考資料來(lái)源:
搜狗百科-企業(yè)會(huì )計準則
1、設備:
①購入時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款(應付賬款)
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:遞延收益
③按期計提折舊
借:管理費用
貸:累計折舊
同時(shí):
借:遞延收益
貸:管理費用
2、技術(shù)維護費:
一般納稅人:
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費,按實(shí)際支付或應付的金額,
借:管理費用等
貸:銀行存款等
按規定抵減的增值稅應納稅額,
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用等
小規模納稅人:
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費,按實(shí)際支付或應付的金額,
借:管理費用等
貸:銀行存款等
按規定抵減的增值稅應納稅額,
借:應交稅費——應交增值稅
貸:管理費用等
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