這個(gè)可以作為交易性金融資產(chǎn)來(lái)核算:
1、購買(mǎi)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—成本
貸:銀行存款、其他貨幣資金等
2、如果購買(mǎi)的基金要明年再賣(mài),年末需要根據基金凈值和購買(mǎi)成本的差額
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
上面的是升值的情況,如果是貶值需要做相反分錄。從會(huì )計角度透析,基金是一個(gè)狹義的概念,意指具有特定目的和用途的資金。我們現在提到的基金主要是指證券投資基金。
擴展資料:
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費用,借記“投資收益”科目,對于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利息,借記“應收股利或應收利息”按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或債券利息,借記“應收股利(或應收利息)”科目,貸記“投資收益”科目。(收到現金股利或利息時(shí),借記“銀行存款”,貸記“應收股利或應收利息”)
(三)資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì )計分錄。
(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),按其差額,貸記或借記“投資收益” 科目。
同時(shí),按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
參考資料來(lái)源:百度百科-基金
參考資料來(lái)源:百度百科-交易性金融資產(chǎn)
會(huì )計核算的內容主要有七項: 第一,款項和有價(jià)證券的收付。
款項包括現金、銀行存款及其他視同現金、銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金。有價(jià)證券包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。
款項和有價(jià)證券的收付直接影響單位資金的變化,因此,必須及時(shí)辦理會(huì )計手續,進(jìn)行會(huì )計核算。 第二,財物的收發(fā)、增減和使用。
財物是指單位的財產(chǎn)物資,一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、機器、設施、運輸工具等固定資產(chǎn)。 財物的收發(fā)、增減和使用是單位資金運動(dòng)的重要形態(tài),因而是會(huì )計核算的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。
加強對財物的管理,有利于控制和降低成本,保證財物的安全、完整,防止資產(chǎn)流失。 第三,債權債務(wù)的發(fā)生和結算。
從會(huì )計意義上講,債權債務(wù)是指由于過(guò)去的交易或事項所引起的單位的現有權利或義務(wù),其中,債權主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款、短期投資、長(cháng)期投資等;債務(wù)主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款等。 債權債務(wù)的發(fā)生和結算,反映了單位的資金周轉情況,必須進(jìn)行會(huì )計核算。
我查了一下,民間非盈利組織會(huì )計科目中,沒(méi)有“一般基金”科目。該組織凈資產(chǎn)類(lèi)會(huì )計科目只有“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”和“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”,其具體用法列示如下,供參考:
3101非限定性?xún)糍Y產(chǎn)
一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的非限定性?xún)糍Y產(chǎn),即民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)中除限定性?xún)糍Y產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。
二、民間非營(yíng)利組織應當在期末將當期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當期費用的實(shí)際發(fā)生額和當期由限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額轉入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
三、非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)期末,將各收入類(lèi)科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉入本科目,借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會(huì )費收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“商品銷(xiāo)售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目,貸記本科目。同時(shí),將各費用類(lèi)科目的余額轉入本科目,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”科目。
(二)如果限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應當對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi),將限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉為非限定性?xún)糍Y產(chǎn),借記“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目,貸記本科目。
(三)如果因調整以前期間收入、費用項目而涉及調整非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的,應當就需要調整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
3102限定性?xún)糍Y產(chǎn)
一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的限定性?xún)糍Y產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益(如資產(chǎn)的投資收益和利息等)的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規所設置的時(shí)間限制或(和)用途限制,則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
本制度所稱(chēng)的時(shí)間限制,是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規要求民間非營(yíng)利組織在收到資產(chǎn)后的某一時(shí)期或某一特定日期之后才能使用該項資產(chǎn);本制度所稱(chēng)的用途限制,是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規要求民間非營(yíng)利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。
民間非營(yíng)利組織的董事會(huì )、理事會(huì )或類(lèi)似機構對凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等,屬于民間非營(yíng)利組織內部管理上對資產(chǎn)使用所作的限制,它不屬于本制度所界定的限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
二、民間非營(yíng)利組織應當在期末將當期限定性收入的實(shí)際發(fā)生額轉為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
三、限定性?xún)糍Y產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)期末,將各收入類(lèi)科目所屬“限定性收入”明細科目的余額轉入本科目,借記“捐贈收入——限定性收入”、“政府補助收入——限定性收入”等科目,貸記本科目。
(二)如果限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應當對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi),將限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉為非限定性?xún)糍Y產(chǎn),借記本科目,貸記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。
如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規要求民間非營(yíng)利組織在特定時(shí)期之內或特定日期之后將限定性?xún)糍Y產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途,該限定性?xún)糍Y產(chǎn)應當在相應期間之內或相應日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費用金額轉為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
(三)如果因調整以前期間收入、費用項目而涉及調整限定性?xún)糍Y產(chǎn)的,應當就需要調整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
證券投資基金會(huì )計行為亟需規范 關(guān)于我國證券投資基金會(huì )計問(wèn)題的思考與建議小思1997年11月14日,國務(wù)院批準發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》,為我國證券投資基金業(yè)的規范發(fā)展奠定了法律基礎。
98年3月23日,基金金泰、基金開(kāi)元成功發(fā)行,揭開(kāi)了我國證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時(shí)間里,我國的證券投資基金市場(chǎng)取得了良好的發(fā)展。
截至2000年底,10家基金管理公司先后開(kāi)業(yè),證券投資基金的數量迅速增加到33只,規模達到560億元,流通市值722億元,占兩市當日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式,存續期最短的10年,最長(cháng)的15年,規模最小的為5億元,最大的為30億元,涵蓋平衡型、成長(cháng)型、優(yōu)化指數型、指標股基金等品種。
相對我國證券投資基金“超常規發(fā)展”態(tài)勢,作為這個(gè)行業(yè)基礎設施的證券投資基金會(huì )計明顯滯后。如何規范我國證券投資基金會(huì )計,夯實(shí)這個(gè)基礎,已經(jīng)成為這個(gè)行業(yè)超常規發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題。
我國證券投資基金會(huì )計現狀及存在的問(wèn)題98年,我國證券投資基金開(kāi)始試點(diǎn)。 由于對這一行業(yè)基礎設施重視不夠等原因,基金會(huì )計規范工作“先天不足”。
其現狀與整個(gè)行業(yè)超常規發(fā)展是不相適應的。具體表現如下:1、以信息披露準則代替會(huì )計準則、制度,名不正,言不順。
一直以來(lái),證券投資基金會(huì )計規范由于其公開(kāi)性,具有示范帶頭作用,但我國現行的《企業(yè)會(huì )計準則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),其他準則和現行會(huì )計制度、規定又不涉及證券投資基金業(yè)務(wù),有關(guān)會(huì )計確認、計量和反映的規范只有在其信息披露規則中才能找到,在基金的招募說(shuō)明書(shū)中,只有“會(huì )計制度執行國家有關(guān)的會(huì )計制度”一句話(huà),具體執行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報告中都是這樣表述的:本基金的會(huì )計報表按照中華人民共和國《企業(yè)會(huì )計準則》,中國證券監督管理委員會(huì )頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實(shí)施準則第五號證券投資基金信息披露指引》,及中國證券監督管理委員會(huì )允許的如主要會(huì )計政策所述的基金行業(yè)的實(shí)務(wù)操作約定而編制。
迄今為止,我國證券投資基金會(huì )計確認、計量和報告都沒(méi)有具體會(huì )計準則可依,具體會(huì )計核算也沒(méi)有具體制度規定,一直由其信息披露規則來(lái)代替會(huì )計標準,缺乏權威性的具體會(huì )計準則、制度為依靠,名不正,言不順。2、現有基金資產(chǎn)估值與其收益確認分離,基金收益的人為控制空間巨大,基金資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
(1)現有基金資產(chǎn)估值與其收益規則。根據規定,基金公司每個(gè)交易日對基金所擁有的股票、國債和銀行存款進(jìn)行估值。
實(shí)際成本與估值的差異不調整個(gè)別股票的帳面成本,計入“未實(shí)現估值增值/牗減值牘”科目,僅在基金“資產(chǎn)負債報告書(shū)”反映。基金收入包括證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入、股息收入、債券利息收入和回購利息收入等。
證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入在賣(mài)出時(shí)確認,證券投資購買(mǎi)時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià),出售時(shí)按成交價(jià)計算,出售成本按移動(dòng)加權平均法計算。股息及債券利息在股息及國債利息的除權日確認。
買(mǎi)入返售證券收入按融出資金額及約定利率,在回購期限內按日計提。確認的收入、成本和費用計入基金“損益及分配報告書(shū)”。
(2)5個(gè)報告期間基金資產(chǎn)凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關(guān)報告日和報告期的資產(chǎn)凈值、凈收益(見(jiàn)表一),可以發(fā)現:①基金資產(chǎn)凈值與基金凈收益明顯分離,中期凈收益無(wú)法反映基金年度收益情況。
如表一所示,這7家基金99年中期資產(chǎn)凈值都高于99年底數值,但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右;2000年正好相反,中期資產(chǎn)凈值均低于年底數,但中期凈收益均占全年收益的65%以上,中期凈收益與年度凈收益沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)關(guān)系。在5個(gè)報告期中,報告期末資產(chǎn)凈值增值與報告期凈收益關(guān)聯(lián)度明顯弱于年底,投資者無(wú)法根據基金中期凈收益預測年度凈收益信息。
②利得交易明顯,基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價(jià)值超過(guò)購買(mǎi)成本的證券先行出售,以確認出售利得,而將其公允價(jià)值低于購買(mǎi)成本的證券繼續持有以避免確認出售損失的行為。
對比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實(shí)現估值增值數據(見(jiàn)表二),公司可以通過(guò)“未實(shí)現估值增值/牗減值牘”調節基金凈收益。 如99年中期平均未實(shí)現估值增值是同期實(shí)現凈收益的2.68倍牞有的高達6倍多,到99年底平均未實(shí)現估值增值僅是同期實(shí)現凈收益37%,最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想,同期未實(shí)現估值增值與其實(shí)現凈收益差距明顯下降,但有個(gè)別基金中期比值為22倍,到年底巨降,未實(shí)現估值增值僅為同期凈收益的63%。
未實(shí)現估值增值/牗減值牘是基金會(huì )計中的“蓄水池”,基金公司可以通過(guò)這個(gè)科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
“基金凈值論”是指在二級市場(chǎng)運作基金時(shí),遵循市價(jià)緊扣凈值,二者基本上同方向同比例變動(dòng)的思路。不管是中國,還是海外成熟市場(chǎng),凈值論都是運作基金的重要思路,正如投資股票要看市盈率一樣。
規模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場(chǎng)行情較好的情況下受到。
專(zhuān)用基金的會(huì )計分錄過(guò)程有: 1.本科目核算事業(yè)單位按規定提取、設置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收入、支出及結存情況。
2.事業(yè)單位專(zhuān)用基金的種類(lèi)主要包括:職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。 3.提取醫療基金時(shí),借記“事業(yè)支出——社會(huì )保障費”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì )保障費”等科目,貸記“專(zhuān)用基金——醫療基金”科目。
4.使用專(zhuān)用基金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 5.期末,本科目貸方余額為單位專(zhuān)用基金結存數。
6.本科目應按專(zhuān)用基金種類(lèi)設明細賬。
基金會(huì )計核算包括:
(一)款項和有價(jià)證券的收付1.款項是作為支付手段的貨幣資金,主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款(其他貨幣資金)等;
(二)財物的收發(fā)、增減和使用(存貨、固定資產(chǎn)等)財物是財產(chǎn)物資的簡(jiǎn)稱(chēng),是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟資源,一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn),以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產(chǎn);
(三)債權債務(wù)的發(fā)生和結算債權是企業(yè)收取款項的權利,一般包括各種應收和預付款項等。債務(wù)是指由于過(guò)去的交易、事項形成的,企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現時(shí)義務(wù),一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等;
(四)資本的增減(所有者權益)資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。會(huì )計上的資本專(zhuān)指所有者權益中的投入資本;
(五)收入、支出、費用、成本的計算(收入、費用)收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入支出指的是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項開(kāi)支以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失;
(六)財務(wù)成果的計算和處理(利潤)財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財務(wù)上所取得的成果,具體表現為盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。
基金會(huì )計核算是指收集、整理、加工有關(guān)基金投資運作的會(huì )計信息,準確記錄基金資產(chǎn)變化情況,及時(shí)向相關(guān)各方提供財務(wù)數據以及會(huì )計報表的過(guò)程。
根據現行規定,企業(yè)如果適用新會(huì )計準則,所述理財產(chǎn)品通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”核算,持有期間的利息通過(guò)“投資收益”科目核算;收回時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目即可。
如果企業(yè)仍適用原會(huì )計制度,所述理財產(chǎn)品通過(guò)“短期投資”科目核算,持有期間收到的利息,作為沖減投資成本處理。收回時(shí),收到金額與賬面價(jià)值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計入當期損益。
兩年的利息 1000*4%*2=80元 其中2為時(shí)間4年。
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