解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的核算科目。
1、辭退員工補償的會(huì )計處理,職工薪酬的內容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費;住房公積金等八項。因此,解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的核算范疇。
2、根據新《企業(yè)財務(wù)通則》的規定,企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系,按照國家有關(guān)規定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費,除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當期費用以外,應當區別以下情況處理:企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支出。企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。
3、根據《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》的規定,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議,同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,應當確認因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預計負債,同時(shí)計入當期損益。
4、企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議,并即將實(shí)施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門(mén)、職位及數量。根據有關(guān)規定按工作類(lèi)別或職工確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補償金額。擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減建議。
辭退員工所支付的經(jīng)濟補償金先進(jìn)入應付職工薪酬-辭退福利科目,然后分配進(jìn)入管理費用。
辭退員工所支付的經(jīng)濟補償金屬于辭退福利。 所謂辭退福利,是指在企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同未到期之前,企業(yè)由于種種原因需要提前終止勞動(dòng)合同而辭退員工,根據勞動(dòng)合同,企業(yè)需要提供一筆資金作為對被辭退員工的補償。
辭退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付補償的方式,也有通過(guò)提高退休后養老金或其他離職后福利標準的方式,或者將職工薪酬的工資部分支付到辭退后未來(lái)某一期間。 辭退福利的賬務(wù)處理如下: 一、計提 借:管理費用 貸:應付職工薪酬—辭退福利 二、發(fā)放 借:應付職工薪酬—辭退福利 貸:銀行存款(或庫存現金)。
一、辭退員工補償的會(huì )計處理 職工薪酬的內容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費;住房公積金等八項。
因此,解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的核算范疇。 根據新《企業(yè)財務(wù)通則》的規定,企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系,按照國家有關(guān)規定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費,除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當期費用以外,應當區別以下情況處理:企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支出。
企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。 根據《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》的規定,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議,同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,應當確認因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預計負債,同時(shí)計入當期損益。
即一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議,并即將實(shí)施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門(mén)、職位及數量。
根據有關(guān)規定按工作類(lèi)別或職工確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補償金額。擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。
二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減建議。 會(huì )計處理為: 借:管理費用 貸:應付職工薪酬 對于滿(mǎn)足負債確認條件的所有辭退福利,不管是哪個(gè)部門(mén)的,借方均應當計入管理費用,不計入資產(chǎn)成本,這里的思路不再是誰(shuí)受益誰(shuí)負擔的原則。
貸方是應付職工薪酬,從性質(zhì)上說(shuō),這里的應付職工薪酬應當是準則中所說(shuō)的預計負債,但是會(huì )計處理應該通過(guò)“應付職工薪酬”。 實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內完成,但補償款項超過(guò)一年支付的辭退福利計劃,企業(yè)應當選擇恰當的折現率,以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額,該項金額與實(shí)際應支付的辭退福利之間的差額,作為未確認融資費用,在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項時(shí),計入財務(wù)費用。
①確認因辭退福利產(chǎn)生的預計負債時(shí) 借:管理費用 未確認融資費用 貸:應付職工薪酬——辭退福利 ②各期支付辭退福利款項時(shí) 借:應付職工薪酬——辭退福利 貸:銀行存款 同時(shí): 借:財務(wù)費用 貸:未確認融資費用 二、辭退員工補償的稅務(wù)處理 (一)辭退補償的企業(yè)所得稅方面。 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復》規定,企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼,以及企業(yè)支付解除勞動(dòng)合同職工的一次性補償支出(包括買(mǎi)斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2004]84號)中第二條,即與取得應納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
各種補償性支出數額較大,一次性攤銷(xiāo)對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷(xiāo)。具體攤銷(xiāo)年限,由省(自治區、直轄市)稅務(wù)局根據當地實(shí)際情況確定。
(二)辭退補償的個(gè)人所得稅方面。 根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)合同關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠郑庹鱾€(gè)人所得稅。
超過(guò)的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規定,計算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取一次性補償收入時(shí),按照國家和地方政府規定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
另外,根據國稅發(fā)[1999]178號文件規定,對于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟補償收入,應按工資、薪金所得項目計征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數,以其商數作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數按實(shí)際工作年限數計算,超過(guò)12年的按12年計算。 (三)關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì )團體在機構改革過(guò)程中實(shí)行內部退養辦法人員取得收入征稅問(wèn)題。
(1)內部退養所得報酬不屬于離退休工資,應按“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。 (2)個(gè)人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入,應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當月的“工資,薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數確定適用稅率,再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個(gè)人所得稅。
(3)個(gè)人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資,薪金”所得,應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資,薪金”所得合并,并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個(gè)人所得稅。 綜上所述,企業(yè)支付給職工的解除勞動(dòng)合同的補償支出當期一次性支付的應在當期費用中列支;補償款項超過(guò)。
辭退人員補償工資計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括支付給營(yíng)銷(xiāo)員的傭金,業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費,以及其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。對于同一會(huì )計年度開(kāi)始并完成的業(yè)務(wù),公司應當在結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;對于跨年度業(yè)務(wù),應當在年末按規定的方法計算確定應結轉的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)應借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記相關(guān)科目。因此辭退人員補償工資計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。
擴展資料:補償工資計算公式為:補償工資=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)費用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財產(chǎn)凈收入不包括轉讓資產(chǎn)所有權的溢價(jià)所得。
人均可支配收入實(shí)際增長(cháng)率= (報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入)/居民消費價(jià)格指數-100%。參考資料來(lái)源:百度百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
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