退貨時(shí)支付的運費應該計入“銷(xiāo)售費用”科目里,所以會(huì )計分錄為:
借:銷(xiāo)售費用/運費
貸:銀行存款/庫存現金
如果是因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題,可以和銷(xiāo)售方溝通好,運費由銷(xiāo)售方來(lái)支付;公司支付運費就屬于代墊,會(huì )計分錄為:
借:其他應收款/
貸:銀行存款
收到銷(xiāo)售方匯回的代墊運費時(shí)的會(huì )計分錄:
借:銀行存款
貸:其他應收款
運費是指支付貨運或全部或部分使用船只、火車(chē)、飛機或其他類(lèi)似運輸手段的費用。
退貨時(shí):借:應收帳款 紅字貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 紅字應繳稅金-增值稅-銷(xiāo)項稅 紅字沖成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 紅字貸:庫存商品 紅字產(chǎn)品報廢時(shí):借:待處理產(chǎn)品損益貸:庫存商品一、關(guān)于退貨的會(huì )計處理按照(財會(huì )[2003]29號)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉和相關(guān)會(huì )計準則有關(guān)問(wèn)題解答(三)的通知》辦理.對于稅務(wù)處理,按照有關(guān)稅法規定按以下處理:《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第九條規定:企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可沖銷(xiāo)退貨當期的銷(xiāo)售收入。
所說(shuō)“退貨的適當證明”在國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》(國稅函[2003]962號)中規定: 增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及原藍字專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)錯誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:(一)銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍字專(zhuān)用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,可對原藍字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,同時(shí)對防偽稅控開(kāi)票子系統的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。
如果銷(xiāo)貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,則必須通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍字專(zhuān)用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,一律通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票扣減銷(xiāo)項稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。
(二)因購貨方無(wú)法退回專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),銷(xiāo)貨方收到購貨方當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。二、發(fā)生退貨的會(huì )計處理按照會(huì )計制度及相關(guān)準則規定,企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回,其相關(guān)的收入、成本等一般應直接沖減退回當期的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本等。
屬于資產(chǎn)負債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回,應當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項,調整報告年度相關(guān)的收入、成本等。國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)規定,企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可沖銷(xiāo)退貨當期的銷(xiāo)售收入。
企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為會(huì )計報告年度的納稅調整;企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為本年度的納稅調整。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行和相關(guān)會(huì )計準則問(wèn)題解答(三)》(財會(huì )[2003]29號)規定,除屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷(xiāo)售退回,可能因發(fā)生于報告年度申報納稅匯算清繳后,相應產(chǎn)生會(huì )計與稅法對銷(xiāo)售退回相關(guān)的收入、成本等確認時(shí)間不同以外,對于其他的銷(xiāo)售退回,會(huì )計制度及相關(guān)準則的規定與稅法規定是一致的。
退貨若非資產(chǎn)負債表日后事項,直接沖減當期收入即可,同時(shí)沖回成本借:應收帳款 (紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)應交稅金(紅字)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)貸:庫存商品(紅字)。
1.如果是銷(xiāo)售退回,做:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:銀行存款/現金等 應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)同時(shí),沖回成本, 借:庫存商品 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.如果是進(jìn)貨退出,做: 借:銀行存款/現金等 應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字) 貸:庫存商品拓展資料會(huì )計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng),以及計入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。
簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)(科目)名稱(chēng)及應記金額三要素構成。
按照所涉及賬戶(hù)的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。 簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄,即一借一貸的會(huì )計分錄; 復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。
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