記賬憑證是登記賬簿的依據(jù),正確填制記賬憑證,是保證賬簿記錄正確的基礎(chǔ)。做憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn),也是會(huì)計(jì)人員最基本的工作內(nèi)容。
一、憑證制作的分工
記賬憑證根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同可以進(jìn)行不同的分類,以便于會(huì)計(jì)核算和工作分工。通常轉(zhuǎn)賬憑證由會(huì)計(jì)人員制作,涉及現(xiàn)金、銀行存款的憑證由出納制作,也可由會(huì)計(jì)人員制作全部憑證,各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況決定分工。以前的教材中曾出現(xiàn)過(guò),出納只做一半記賬憑證的說(shuō)法,出納整理其手中的原始憑證,分類后做記賬憑證,但只記現(xiàn)金或銀行存款科目,即只做一半記賬憑證,對(duì)應(yīng)的科目則由主管會(huì)計(jì)制作。這種做法在手工記賬模式下可行?但電算化環(huán)境下變得不可行——一般財(cái)務(wù)軟件要求會(huì)計(jì)憑證必須借貸相等,只做一半的憑證是沒(méi)法向下傳遞的。所以建議可以根據(jù)出納人員的業(yè)務(wù)能力確定是否由出納制作涉及現(xiàn)金及銀行存款的憑證。
二、記賬憑證制作要求
1、日期的填寫(xiě)?,F(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫(xiě),銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證,一般以財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫(xiě),銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證,一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫(xiě),月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù),按當(dāng)月最后一天的日期填制。 2、摘要的填寫(xiě)。記賬憑證的摘要欄既是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明?又是登記賬簿的需要。要真實(shí)準(zhǔn)確?簡(jiǎn)明扼要?書(shū)寫(xiě)整潔。電算化環(huán)境下?記賬憑證摘要的內(nèi),會(huì)直接作為三欄明細(xì)賬、多欄明細(xì)賬的摘要出現(xiàn)。制作憑證時(shí)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目不同,適當(dāng)填寫(xiě)摘要內(nèi)容。實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的多個(gè)科目摘要不變的方法是不可取的。
3.會(huì)計(jì)科目選擇。會(huì)計(jì)科目的選擇應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容合理確定。記賬憑證中,?應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
4.金額的填寫(xiě)。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。
5.記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:?一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算張數(shù),如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證的張數(shù)計(jì)算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn),即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證,都作為記賬憑證的附件。
6.記賬憑證的分類和編號(hào)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無(wú)論是全部作為一類編號(hào),還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)?均按月從“1”開(kāi)始順序編號(hào),不得跳號(hào)、重號(hào)。
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