案例介紹(會(huì)計(jì)學(xué)案例分析都有什么?)
1.會(huì)計(jì)學(xué)案例分析都有什么?
某公司生產(chǎn)液晶電視，最近兩年連續(xù)虧損，2007年和2008年對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表分別顯示虧損80萬(wàn)元和100萬(wàn)元，若2009年繼續(xù)虧損的話，金融機(jī)構(gòu)將不再繼續(xù)提供貸款。
公司總經(jīng)理希望財(cái)務(wù)經(jīng)理拿出扭虧為盈的方案。財(cái)務(wù)經(jīng)理分析得出，本公司生產(chǎn)的液晶電視售價(jià)3000元/臺(tái)，2008年生產(chǎn)并銷(xiāo)售了5000臺(tái)，但企業(yè)的生產(chǎn)能力只用了1/3，每臺(tái)電視的變動(dòng)成本2000元，全年固定性制造費(fèi)用300萬(wàn)元，固定銷(xiāo)售和管理費(fèi)用300萬(wàn)元。
財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)過(guò)核算之后建議總經(jīng)理2009年滿負(fù)荷生產(chǎn)，即使不擴(kuò)大銷(xiāo)售，不提價(jià)也可以實(shí)現(xiàn)扭虧為盈：2009年將實(shí)現(xiàn)盈利100萬(wàn)元，這樣金融機(jī)構(gòu)就不會(huì)停止對(duì)本企業(yè)的貸款。
公司總經(jīng)理為此非常納悶：我們只是擴(kuò)大了生產(chǎn)，并沒(méi)有擴(kuò)大銷(xiāo)售，也沒(méi)有降低成本，2008年虧損的100萬(wàn)元怎么到了2009年就一下子變成了盈利100萬(wàn)元呢？
總經(jīng)理百思不得其解，懷疑財(cái)務(wù)經(jīng)理在做假賬，但財(cái)務(wù)經(jīng)理否認(rèn)自己做了假賬，并對(duì)總經(jīng)理說(shuō)：要想真正實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，希望總經(jīng)理追加10萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi)和15萬(wàn)元的銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，只要銷(xiāo)量再增加1250臺(tái)，就可以實(shí)現(xiàn)真正的盈利。總經(jīng)理對(duì)此更是困惑不解。
請(qǐng)回答：
(1)財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議如何？按這個(gè)建議2009年將實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)？
(2)2008年為什么虧損100萬(wàn)元？為什么追加10萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi)和15萬(wàn)元的銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)就可以實(shí)現(xiàn)真正的盈利？
2.關(guān)于會(huì)計(jì)科目的案例分析
會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 會(huì)計(jì)科目作為向投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者等提供會(huì)計(jì)信息的重要手段，在其設(shè)置過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循下列原則： 合法性原則 合法性原則，是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
中國(guó)現(xiàn)行的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中均對(duì)企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目作出規(guī)定，以保證不同企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的可比性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照會(huì)計(jì)制度中的統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目，但其設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不得違反現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 相關(guān)性原則 相關(guān)性原則，是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息必須滿足對(duì)內(nèi)對(duì)外各方面的需要，而設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須服務(wù)于會(huì)計(jì)信息的提供，必須與財(cái)務(wù)報(bào)告的編制相協(xié)調(diào)，相關(guān)聯(lián)。 實(shí)用性原則 實(shí)用性原則，是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。
企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及業(yè)務(wù)各類等不同，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上亦應(yīng)有所區(qū)別。在合法性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。
3.會(huì)計(jì)處理案例分析有哪些?
例：丙公司在武漢、深圳兩地?fù)碛袃杉曳止荆@兩家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。
由于武漢、深圳兩家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以能將這兩家分公司確定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2006年12月，企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)了資產(chǎn)減值跡象，需要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。
假設(shè)2006年12月31日，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為270萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?；武漢、深圳兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為250萬(wàn)元、350萬(wàn)元。該公司計(jì)算得出武漢、深圳分公司資產(chǎn)組的可收回金額分別為300。
50萬(wàn)元和400。 50萬(wàn)元。
武漢分公司資產(chǎn)組包括生產(chǎn)設(shè)備、辦公樓、宿舍、鍋爐房外，還包括一批負(fù)債，資產(chǎn)的賬面價(jià)值分別為59萬(wàn)元、78萬(wàn)元、95萬(wàn)元、18萬(wàn)元，共計(jì)250萬(wàn)元，其中包含負(fù)債的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。 要求：對(duì)丙公司的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并根據(jù)發(fā)生減值的金額分別作出丙公司及武漢分公司減值的會(huì)計(jì)分錄。
解：會(huì)計(jì)處理的步驟如下： 1。將總部資產(chǎn)分配到各資產(chǎn)組： 總部資產(chǎn)分配給武漢資產(chǎn)組的數(shù)額=270*250/(250 +350)=112。
50（萬(wàn)元），總部資產(chǎn)分配給深圳資產(chǎn)組的數(shù)額 =270*350/(250+350)=157。 50（萬(wàn)元） 2。
進(jìn)行減值測(cè)試： （1）分配后武漢資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=250+112。50=362。
50（萬(wàn)元） 可收回金額=300。50（萬(wàn)元），發(fā)生資產(chǎn)減值金額=362。
50 -300。50=62（萬(wàn)元） （2）分配后深圳資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=350+157。
50=507。50（萬(wàn)元） 可收回金額=400。
50（萬(wàn)元），發(fā)生資產(chǎn)減值金額=507。50 -400。
50=107（萬(wàn)元） 3。將各資產(chǎn)組的減值額在總資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配： （1）武漢資產(chǎn)組減值額分配給總部的資產(chǎn)數(shù)額=62*112。
50/(112。50+250)≈19。
24（萬(wàn)元），武漢資產(chǎn)組減值額分配給自身的數(shù)額=62-19。24=42。
76（萬(wàn)元） （2）深圳資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=107*157。50/(157。
50+350)≈33。21（萬(wàn)元），深圳資產(chǎn)組減值額分配給自身的數(shù)額=107-33。
21=73。79（萬(wàn)元） 4。
進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1,690,000。00 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——總部資產(chǎn) 524,500。
00(192,400+332,100) ——武漢分公司 427,600。 00 ——深圳分公司 737,900。
00 對(duì)于武漢分公司資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，需要在其各項(xiàng)固定資產(chǎn)中進(jìn)行分?jǐn)偺幚?。列示分?jǐn)偙砣绫?所示。
假設(shè)武漢分公司的固定資產(chǎn)組合中各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均未超過(guò)分?jǐn)倻p值損失后的賬面價(jià)值，則根據(jù)分?jǐn)偨Y(jié)果應(yīng)再作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——武漢分公司427,600。 00 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——生產(chǎn)設(shè)備100,913。
60 ——辦公樓133,411。20 ——宿舍 162,488。
00 ——鍋爐房30,787。 20。
4.財(cái)務(wù)案例是什么?
可轉(zhuǎn)債基金的主要投資對(duì)象是可轉(zhuǎn)換債券，境外的可轉(zhuǎn)債基金的主要投向還包括可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，因此也稱為可轉(zhuǎn)換基金。
持有可轉(zhuǎn)債的投資人可以在轉(zhuǎn)換期內(nèi)將債券轉(zhuǎn)換為股票，或者直接在市場(chǎng)上出售可轉(zhuǎn)債變現(xiàn)，也可以選擇持有債券到期、收取本金和利息?？赊D(zhuǎn)債的基本要素包括基準(zhǔn)股票、債券利率、債券期限、轉(zhuǎn)換期限、轉(zhuǎn)換價(jià)格、贖回和回售條款等。
可轉(zhuǎn)債是普通債券和可轉(zhuǎn)換為股票的期權(quán)的混合物，轉(zhuǎn)債價(jià)格和基準(zhǔn)股票價(jià)格的差額構(gòu)成了內(nèi)含期權(quán)的價(jià)值?？赊D(zhuǎn)債基金可能在企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)債時(shí)購(gòu)買(mǎi)，也可能在發(fā)行后從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)。
如果從一級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)，則可充分享有可轉(zhuǎn)債以上的優(yōu)點(diǎn)1。政府債券：國(guó)家為了籌措資金而向投資者出具的，成若在一定時(shí)期支付利息喝到期還本的債務(wù)憑證 2。
基金債券：銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)依法定程序發(fā)行并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券 3。公司債券：公司依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券 （一）直接融資 1.國(guó)際債券融資 國(guó)際債券即發(fā)行國(guó)外債券，是指一國(guó)政府及其所屬機(jī)構(gòu)、企業(yè)、私人公司、銀行或國(guó)際金融機(jī)構(gòu)等在國(guó)際債券市場(chǎng)上以外國(guó)貨幣面值發(fā)行的債券。
國(guó)際債券主要分為歐洲債券和外國(guó)債券兩種。 2。
國(guó)際股票融資 國(guó)際股票即境外發(fā)行股票，是指企業(yè)通過(guò)直接或間接途徑向國(guó)際投資者發(fā)行股票并在國(guó)內(nèi)外交易所上市。 3。
海外投資基金融資 海外投資基金融資的作用在于使社會(huì)閑散的資金聚合起來(lái)，并在一定較長(zhǎng)的期間維系在一起，這對(duì)融資者來(lái)說(shuō)相當(dāng)有益。 此外，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)是投資基金的一般投資策略，因而投資基金對(duì)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展也相當(dāng)有益。
4。外國(guó)直接投資 20世紀(jì)80年代以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)了兩個(gè)引人注目的現(xiàn)象：其一、國(guó)際直接投資超越了國(guó)際貿(mào)易成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系中更主要的載體；其二、國(guó)際直接投資超過(guò)了國(guó)際銀行間貸款成為發(fā)展中國(guó)家外資結(jié)構(gòu)中更重要的構(gòu)成形式。
（二）間接融資 外國(guó)政府貸款 外國(guó)政府貸款是由貸款國(guó)用國(guó)家預(yù)算資金直接與借款國(guó)發(fā)生的信貸關(guān)系，其多數(shù)為政府間的雙邊援助貸款，少數(shù)為多邊援助貸款，它是國(guó)家資本輸出的一種形式。上市公司是指股票可以在二級(jí)市場(chǎng)上自由交易的股份有限公司，具體要求如下： 必須同時(shí)符合下列條件：一是其股票經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院證券管理部門(mén)批準(zhǔn)已經(jīng)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行；二是公司股本總額不少于人民幣五千萬(wàn)元；三是開(kāi)業(yè)時(shí)間在三年以上，最近三年連續(xù)盈利；原國(guó)有企業(yè)依法改建而設(shè)立的，或者公司法實(shí)施后新組建成立，其主要發(fā)起人為國(guó)有大中型企業(yè)的，可以連續(xù)計(jì)算；四是持有股票面值達(dá)人民幣一千元以上的股東人數(shù)不少于一千人，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本超過(guò)人民幣四億元的，其向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的比例為百分之十五以上；五是公司最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載；六是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。
只有符合了上述條件，才能批準(zhǔn)其上市進(jìn)行交易。 公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： （1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3 000 萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000 萬(wàn)元； （2）累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%; (3)最近3 年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息； （4）籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策； （5）債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平； （6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。
財(cái)務(wù)杠桿是一個(gè)應(yīng)用很廣的概念。在物理學(xué)中，利用一根杠桿和一個(gè)支點(diǎn)，就能用很小的力量抬起很重的物體，而什么是財(cái)務(wù)杠桿呢？從西方的理財(cái)學(xué)到我國(guó)目前的財(cái)會(huì)界對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的理解 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也稱融資風(fēng)險(xiǎn)或籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債籌資而產(chǎn)生的應(yīng)由普通股股東承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
也可定義為由于使用債務(wù)或優(yōu)先股籌資從而需要做出固定周期性支出而引起的，由普通股股東承擔(dān)的超過(guò)基本商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以上部分的風(fēng)險(xiǎn)。它是與企業(yè)及其融資方式相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)資金困難，采取不同的籌資方式而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制，而并非要刻意減少風(fēng)險(xiǎn)。 敢于冒風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)充分利用有利時(shí)機(jī)，往往從高風(fēng)險(xiǎn)中獲取高收益。
防范并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)抓好以下幾項(xiàng)工作： 1、認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的制度環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性。一是貯存流動(dòng)資產(chǎn)，即在資產(chǎn)組合中保持一定比例的易變現(xiàn)資產(chǎn)。
二是購(gòu)入流動(dòng)資產(chǎn)，即通過(guò)銷(xiāo)售流動(dòng)性存貨來(lái)實(shí)現(xiàn)變動(dòng)性。企業(yè)必須權(quán)衡利弊得失，以合理的方式取得流動(dòng)性資產(chǎn)，通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理搭配和籌資能力的合理運(yùn)用，以最低的成本避免由于流動(dòng)資金短缺和流動(dòng)資金過(guò)剩而招致的損失。
3、提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。
在決策過(guò)。
5.會(huì)計(jì)科目的定義與例子
1003 存放中央銀行款項(xiàng) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。
企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。
1011 存放同業(yè) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 存放中央銀行的款項(xiàng)在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目（本金），按實(shí)際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。
減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)。 1021 結(jié)算備付金 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）接受客戶委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1.買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2.賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易時(shí)，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1. 買(mǎi)入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。
買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 2.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額。
1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。
收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。 合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。
（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中。
6.舉出會(huì)計(jì)有關(guān)分錄的例子,希望能多些哦
。
某企業(yè)賒購(gòu)材料1500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù). 2。某企業(yè)賒銷(xiāo)給某工廠30000元的產(chǎn)品 3。
某企業(yè)收到某工廠歸還的15000元貨款 編制會(huì)計(jì)分錄 1。借：原材料 15000 貸：應(yīng)付帳款 15000 2。
借：應(yīng)收帳款 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 3。借：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000 書(shū)本給出答案： 1。
借：原材料 15000 貸：銀行存款 15000 2。借：應(yīng)收帳款 30000 貸：實(shí)收資本 30000 3。
借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000。
