企業(yè)禮品贈送個(gè)人所得稅的會(huì )計處理有: (一)理論處理 1。
銷(xiāo)售行為。關(guān)于贈送的禮品,會(huì )計上不做禮品銷(xiāo)售處理。
如果作為銷(xiāo)售費用,就允許據實(shí)稅前扣除,如果商品和禮品同時(shí)開(kāi)在一張發(fā)票上,禮品不征收增值稅,否則作為視同銷(xiāo)售,禮品就要征收增值稅。 2。
廣告宣傳。企業(yè)單獨贈送給客戶(hù)的紀念品,無(wú)論是購入的還是自制的,視同銷(xiāo)售貨物,都要按成本價(jià)和應交稅費記入“銷(xiāo)售費用”或“管理費用”科目。
3。 公關(guān)交流。
企業(yè)將購入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于公關(guān)交流,依對個(gè)人禮品所得?按照“其他所得”適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 4。
無(wú)償捐贈。 (二)實(shí)際操作 在實(shí)際工作中,禮品的個(gè)人所得稅,往往不可能向禮品擁有者收取,故代繳的個(gè)稅實(shí)際上還是由贈送禮品的單位承擔,禮品的價(jià)值也就成為稅后所得。
會(huì )計處理也就隨同贈送禮品本身所記入的會(huì )計科目入賬。 (三)會(huì )計理論與實(shí)踐操作存在差異的影響 當前,不管是主動(dòng)申報的代扣繳的個(gè)人所得稅,還是補充申報的個(gè)人所得稅,一直都將稅款記入“銷(xiāo)售費用”、“管理費用”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目,會(huì )計理論與實(shí)踐操作的差異也就體現在能否稅前扣除上。
國家相關(guān)部門(mén)并未進(jìn)行明確規定,有一定的爭議,希望相關(guān)部門(mén)早日完善相應的法律法規。
借用下qixiangheng的回答: 1、如果這些獎品不是你公司經(jīng)營(yíng)的商品,請在應付福利費中列支: 借:應付福利費 貸:有關(guān)科目 2、如果這些獎品是你公司經(jīng)營(yíng)的商品,請作視同銷(xiāo)售處理,即按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格交納增值稅銷(xiāo)項稅額,按成本價(jià)結轉成本,年未在所得稅匯算清繳的時(shí)候,一定記得要做納稅調增,分錄如下: 借:應付福利費 貸:應交稅金——應交增值稅——銷(xiāo)項稅額(市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格*稅率) 庫存商品(按成本價(jià)結轉) 這樣處理是基本正確,但還少了代扣個(gè)人所得稅這一項。
需要補充代扣個(gè)人所得稅這個(gè)分錄。
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