查,什么原因導致出現負數
兩個(gè)處理辦法:
1、可于下個(gè)月材料出庫時(shí)少做出庫
2、直接用材料負數金額沖減庫存商品成本
借:庫存商品(紅數)
貸:原材料(紅數)
存貨出現負數一般是基于如下原因,不同的情況賬務(wù)處理是不一樣的:
一、外購存貨已經(jīng)入庫,由于發(fā)票未到或者貨款未付等原因,因而沒(méi)有按會(huì )計準則的規定辦理驗收入庫手續并及時(shí)入賬,但由于銷(xiāo)售或耗用導致存貨發(fā)出并已經(jīng)從賬上轉出,因此使得存貨賬面產(chǎn)生未進(jìn)先出而形成負數數量和負數余額。
出現該種情況正確的處理方法:在每月月末對當月尚未取得發(fā)票但已實(shí)際入庫貨物做暫估入賬處理,到下月初再沖回。暫估會(huì )計分錄如下:
借:原材料、庫存商品等——暫估入庫
貸:應付賬款
二、存貨已經(jīng)出現盤(pán)盈,由于沒(méi)有及時(shí)盤(pán)點(diǎn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,因而導致實(shí)際發(fā)出的數量超過(guò)賬上驗收入庫的數量,出大于進(jìn),從而使得賬面存貨結存的數量和余額都是負數,出現這種情況按照企業(yè)會(huì )計準則盤(pán)盈的相關(guān)規定處理即可。
三、會(huì )計人員為調節利潤或者算賬記賬差錯,導致存貨多轉發(fā)出數量和少轉發(fā)出成本,從而使期末存貨賬結存數量為負數,而余額為藍字。
出現該種情況正確的處理方法:如果數量賬實(shí)相符,只是金額出現負數,可能是以前下賬時(shí)單價(jià)有誤(過(guò)高),此種情況下如按企業(yè)會(huì )計準則相關(guān)規定,應作為會(huì )計差錯進(jìn)行調整。不規范的做法就是調整(降低)本期及以后各期下賬單價(jià),將存貨單價(jià)調整正常,調整的部分直接進(jìn)入本期損益。
四、貨物之間串貨,有兩種可能,一種是發(fā)票開(kāi)錯,另一種是發(fā)貨時(shí)發(fā)錯,這樣會(huì )造成一個(gè)貨物賬上虛增,一個(gè)貨物賬上虛減,虛減貨物如果庫存本身還沒(méi)有串貨數量多,那么虛減貨物就會(huì )在賬上反映為負數。
出現該種情況正確的處理方法:如果能收回發(fā)票的那么本月的發(fā)票就作廢重開(kāi),以前月份的就沖紅重開(kāi);如果不能收回發(fā)票可提請購貨方對串貨的貨物提請稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具退貨證明單,憑證明單沖紅,錯發(fā)貨物退回或出售;如果上述方法都無(wú)法處理,那只能作為盤(pán)盈盤(pán)虧處理。
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