納稅人(金融保險除外)用于公益、救濟性的捐贈,在年調整所得額3%以?xún)鹊牟糠郑瑴视杩鄢?/p>
金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過(guò)企業(yè)當年調整所得額的1.5%的標準以?xún)鹊目梢該?shí)扣除,超過(guò)部分不予扣除。 企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體等社會(huì )力量,通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會(huì ))向紅十字事業(yè)的捐贈,在計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準予全額扣除。
準予扣除的公益性、救濟性捐贈,具體計算程序如下:第一步:計算調整所得額。 1. 將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的公益性、救濟性捐贈額剔除,計入企業(yè)的所得額; 2. 調整所得額=會(huì )計利潤+- 按稅法調整項目金額+公益、救濟捐贈金額; 3. 公益、救濟捐贈扣除標準=調整所得額*3%(或1.5%)。
4. 應納稅所得額=調整所有額—公益、救濟捐贈扣除額。
(1)接受時(shí):按新會(huì )計準則(有企業(yè)直接按稅法規定)確定的價(jià)值, 借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料 貸:營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得 (2)企業(yè)計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,則為: 借:所得稅費用 貸:應交稅金——應交所得稅 擴展資料 利用層析法進(jìn)行編制會(huì )計分錄教學(xué)直觀(guān)、清晰,能夠取得理想的教學(xué)效果,其步驟如下: 1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì )計科目。
2、分析會(huì )計科目的性質(zhì),如資產(chǎn)類(lèi)科目、負債類(lèi)科目等。 3、分析各會(huì )計科目的金額增減變動(dòng)情況。
4、根據步驟2、3結合各類(lèi)賬戶(hù)的借貸方所反映的經(jīng)濟內容(增加或減少),來(lái)判斷會(huì )計科目的方向。 5、根據有借必有貸,借貸必相等的記賬規則,編制會(huì )計分錄。
《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》 第二十四條 公司和其他企業(yè)依照本法的規定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè),依照法律、行政法規的規定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 第二十五條 自然人和個(gè)體工商戶(hù)依照本法的規定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè),依照法律、行政法規的規定享受個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠。
第二十六條 境外向公益性社會(huì )團體和公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位捐贈的用于公益事業(yè)的物資,依照法律、行政法規的規定減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節的增值稅。 第二十七條 對于捐贈的工程項目,當地人民政府應當給予支持和優(yōu)惠。
第二十八條 受贈人未征得捐贈人的許可,擅自改變捐贈財產(chǎn)的性質(zhì)、用途的,由縣級以上人民政府有關(guān)部門(mén)責令改正,給予警告。拒不改正的,經(jīng)征求捐贈人的意見(jiàn),由縣級以上人民政府將捐贈財產(chǎn)交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會(huì )團體或者公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位管理。
第二十九條 挪用、侵占或者貪污捐贈款物的,由縣級以上人民政府有關(guān)部門(mén)責令退還所用、所得款物,并處以罰款;對直接責任人員,由所在單位依照有關(guān)規定予以處理;構成犯罪的,依法追究刑事責任。依照前款追回、追繳的捐贈款物,應當用于原捐贈目的和用途。
參考資料來(lái)源:百度百科-所得稅費用。
捐贈的會(huì )計分錄如下:
(1)接受時(shí):按新會(huì )計準則(有企業(yè)直接按稅法規定)確定的價(jià)值,
借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料
貸:營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得
(2)企業(yè)計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,則為:
借:所得稅費用
貸:應交稅金——應交所得稅
擴展資料:
當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會(huì )計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額。
納稅調整增加額:稅法規定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過(guò)稅法規定扣除標準的金額。如超過(guò)稅法規定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會(huì )費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。
以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-所得稅費用
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