會(huì )計基礎操作規范的規定:
第一,對不需要按月結計本期發(fā)生額的帳戶(hù),如各項應收應付款明細帳和各項財產(chǎn)物資明細帳等,每次記帳以后,都要隨時(shí)結出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō),月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內的余額。月末結帳時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線(xiàn),不需要再結計一次余額。劃線(xiàn)的目的,是為了突出有關(guān)數字,表示本期的會(huì )計記錄已經(jīng)截止或者結束,并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。
第二,現金、銀行存款日記帳和需要按月結記發(fā)生額的收入、費用等明細帳,每月結帳時(shí),要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線(xiàn),結出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內注明“本月合計”字樣,在下面再通欄劃紅單線(xiàn)。
第三,需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細帳戶(hù),每月結帳時(shí),應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內注明“本年累計”字樣,并在下面再通欄劃紅單線(xiàn)。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線(xiàn)。
第四,總帳帳戶(hù)平時(shí)只需結出月末余額。年終結帳時(shí),為了總括反映本年全年各項資金運動(dòng)情況的全貌,核對帳目,要將所有總帳帳戶(hù)結出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內注明“本年合計”字樣,并在合計數下通欄劃紅雙線(xiàn)。采用棋盤(pán)式總帳和科目匯總表代總帳的單位,年終結帳,應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。 年度終了結帳時(shí),有余額的帳戶(hù),要將其余額結轉下年。結轉的方法是,將有余額的帳戶(hù)的余額直接記入新帳余額欄內,不需要編制記帳憑證,也不必將余額再記入本年帳戶(hù)的借方或者貸方,使本年有余額的帳戶(hù)的余額變?yōu)榱恪R驗椋热荒昴┦怯杏囝~的帳戶(hù),其余額應當如實(shí)地在帳戶(hù)中加以反映,否則,容易混淆有余額的帳戶(hù)和沒(méi)有余額帳戶(hù)的區別。 對于新的會(huì )計年度建帳問(wèn)題,一般來(lái)說(shuō),總帳、日記帳和多數明細帳應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細帳和債權債務(wù)明細帳,由于材料品種、規格和往來(lái)單位較多,更換新帳,重抄一遍工作量較大,因此,可以跨年度使用,不必每年度更換一次。各種備查簿也可以連續使用。
1,一般成本費用類(lèi)和損益類(lèi)的都需要結計本年累計數。
2,全部科目都需要本月合計,年末來(lái)個(gè)本年累計。本年累計是在上一年發(fā)生額基礎上累加今年的。
總賬只登記各科目借貸方發(fā)生額合計數。再計算出各月累計數,結出余額。
然后與各科目會(huì )計員對賬。 3, 銷(xiāo)項稅額,進(jìn)項稅額,管理費用,財務(wù)費用,銷(xiāo)售費用,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外成本。
這幾個(gè)科目都需要結本月合計和本年累計,而且條件允許最好總帳和明細都合計本年累計。 4,現金和銀行存款、損益類(lèi)科目還有應交稅金在過(guò)次頁(yè)時(shí)要結計本年累計。
只要有發(fā)生的就要有本年累計數的,只不過(guò)有的科目沒(méi)有余額。
所有你用到的科目只有要發(fā)生額都要用到本月合計和本年累計。
一般來(lái)講:
(1)現金、銀行存款日記賬平時(shí)只需結計本月發(fā)生額合計數,12月末既需結計本月發(fā)生額合計數也要結計本年發(fā)生額合計數。結賬時(shí)在昀后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃一條單紅線(xiàn),結出本月發(fā)生額合計數,在摘要欄內注明“本月合計”字樣,在下面再畫(huà)一條通欄紅線(xiàn)。 (2) 收入、支出、費用類(lèi)等明細賬戶(hù)既要結計本月發(fā)生額合計數,又要結計本年累計發(fā)生額合計數(每年的第一個(gè)月末,不需結計本年累計發(fā)生額合計數,第一個(gè)月只有一筆業(yè)務(wù)的既不需結計本月合計數,也不需結計本年合計數)。結賬時(shí),先在本月昀后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃一條通欄紅線(xiàn),結出本月發(fā)生額合計數,在摘要欄注明“本月合計”字樣,再在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額合計數,登記在“本月合計”行下面,在摘要欄內注明“本年累計”字樣。再在下面劃一條通欄紅線(xiàn)。
(3) 總賬賬戶(hù)和其余的明細賬戶(hù),平時(shí)只需結出月末余額,月末結賬時(shí),在本月昀后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃一條紅色單線(xiàn),不需結計本月發(fā)生額和本年累計發(fā)生額合計數。 (1)“對需要結計本月發(fā)生額的帳戶(hù),結計‘過(guò)次頁(yè)’的本頁(yè)合計數應當為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計數”,這樣做,便于根據“過(guò)次頁(yè)”的合計數,隨時(shí)了解本月初到本頁(yè)末止的發(fā)生額,也便于月末結帳時(shí),加計“本月合計”數。 (2)“對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶(hù),結計‘過(guò)次頁(yè)’的本頁(yè)合計數應當為自年初起至本頁(yè)末止的累計數”,這樣做,便于根據“過(guò)次頁(yè)”的合計數,隨時(shí)了解本年初到本頁(yè)末止的累計發(fā)生額,也便于年終結帳時(shí),加計“本年累計”數。 (3)“對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶(hù),可以只將每頁(yè)末的余額結轉次頁(yè)”,如某些材料明細帳戶(hù)就沒(méi)有必要將每頁(yè)的發(fā)生額結轉次頁(yè)。
《會(huì )計基礎工作規范》 第六十四條 各單位應當按照規定定期結帳。
(一)結帳前,必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。 (二)結帳時(shí),應當結出每個(gè)帳戶(hù)的期末余額。
需要結出當月發(fā)生額的,應當在摘要欄 內注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結出本年累計發(fā)生額的,應當在摘 要欄內注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線(xiàn);12月末的“本年累計”就是全年累 計發(fā)生額。
全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線(xiàn)。年度終了結帳時(shí),所有總帳帳戶(hù)都應當 結出全年發(fā)生額和年末余額。
(三)年度終了,要把各帳戶(hù)的余額結轉到下一會(huì )計年度,并在摘要欄注明“結轉下年 ”字樣;在下一會(huì )計年度新建有關(guān)會(huì )計帳簿的第一行余額欄內填寫(xiě)上年結轉的余額,并在摘 要欄注明“上年結轉”字樣。
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