幫職工墊付福利費(職工福利費會(huì )計分錄該怎么做)
1.職工福利費會(huì )計分錄該怎么做
應付福利費的會(huì )計分錄
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷(xiāo)售費用等
貸：應付職工薪酬——職工福利費
職工福利費是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會(huì )經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經(jīng)費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費，病假兩個(gè)月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長(cháng)期贍養人員補助費，以及由“預算包干結余”開(kāi)支的集體福利支出。
職工福利費準予扣除的范圍：不超過(guò)工資薪金總額14%的部分。
2.企業(yè)給職工發(fā)放福利費怎樣進(jìn)行會(huì )計與稅務(wù)處理?
一、職工福利費的會(huì )計規定《企業(yè)財務(wù)通則》規定，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，對2007年已經(jīng)計提的職工福利費應當予以沖回。
除了外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額之外，其余的應付福利費賬面余額應根據不同的情況進(jìn)行不同處理。 如果應付福利費賬面余額為結余，則仍然按照原有規定使用，等到結余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》執行。
如果應付福利費賬面余額為赤字，則要轉入年初未分配利潤，若因此造成年初未分配利潤出現負數，應依次以任意公積金和法定公積金彌補，仍不足彌補的，以2007年及以后年度實(shí)現的凈利潤彌補。 （一）職工福利費的列支范圍長(cháng)期以來(lái)，我國的會(huì )計制度，對職工福利費的涵義及列支范圍的解釋一直較為模糊。
直到2009年l1月，財政部印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企「2009」242號），才對職工福利費作出較為明確的解釋?zhuān)彩沁@方面最新的政策。 （1）為職工衛生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；（2）企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用；（3）職工困難補助，或者企業(yè)統籌建立和管理的專(zhuān)門(mén)用于幫助、救濟困難職工的基金支出；（4）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用；（5）按規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒(méi)有包括在本通知各條款項目中的其他支出。
（二）職工福利費的會(huì )計核算按照新《企業(yè)會(huì )計準則》的規定，企業(yè)不再設置“應付福利費”一級會(huì )計科目，對符合福利費條件和范圍的支出，在實(shí)際支付時(shí)借記“應付職工薪酬——職工福利費”科目，貸記“銀行存款”等科目，期末再通過(guò)借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬——職工福利費”科目分配進(jìn)入成本費用。 1。
以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工。這種情況下，應當根據受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值，計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時(shí)確認應付職工薪酬。
企業(yè)實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，確認收入并計算相關(guān)稅費：借記“應付職工薪酬——職工福利費——非貨幣性福利”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”；同時(shí)結轉用作非貨幣性福利的自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。 最后結轉成本費用：借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等，貸記“應付職工薪酬——職工福利費”。
2。將企業(yè)擁有的住房等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用。
此時(shí)，應當根據受益對象。將該住房每期應計提的折舊計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時(shí)確認應付職工薪酬。
租賃住房等資產(chǎn)提供給職工無(wú)償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。 難以認定受益對象的，直接計人管理費用，并確認應付職工薪酬。
3。企業(yè)發(fā)生的離退休人員統籌外費用。
這一點(diǎn)值得注意的是在企業(yè)重組情況下離退休人員統籌外費用的會(huì )計處理，《財政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問(wèn)題的通知》（財企「2009」117號）中規定：其一是按規定從重組前企業(yè)凈資產(chǎn)中預提離退休人員統籌外費用，由重組后企業(yè)承擔人員管理責任的，重組后企業(yè)發(fā)放的離退休人員統籌外費用，從預提費用中直接核銷(xiāo)。 不作為企業(yè)職工福利費；其二是企業(yè)實(shí)行分立式重組，將離退休人員移交存續企業(yè)或者上級集團公司集中管理，并將按規定預提的統籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發(fā)放或支付的離退休人員統籌外費用，從專(zhuān)戶(hù)中列支，也不作為管理單位的職工福利費；其三是企業(yè)在財政部財企[2009]117號文件實(shí)施前完成重組，重組后企業(yè)將離退休人員移交上級集團公司集中管理，但當時(shí)未預提并劃轉相應資金的，重組后企業(yè)定期向上級集團公司繳納費用，應當納入職工福利費，上級集團公司代為支付的離退休人員統籌外費用，不納入上級集團公司職工福利費。
二、職工福利費的稅務(wù)規定（一）稅法關(guān)于福利費開(kāi)支范圍的規定按照國稅函「2009」3號文的規定，企業(yè)職工福利費稅前扣除包括以下內容：（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè)，其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等；（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補。
3.員工福利費包括哪些?分錄怎么做?
1、應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。
我國企業(yè)中按規定用于職工福利方面的資金來(lái)源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個(gè)人福利，在會(huì )計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會(huì )計核算中將其作為所有者權益（即公益金）。
2、從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構成與統計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
3、從費用中提取的職工福利基金，單獨設置“應付福利費”科目進(jìn)行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費，記入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應付福利費處理。
期末應付福利費的結余，在“資產(chǎn)負債表”的流動(dòng)負債項目中單獨反映。 會(huì )計分錄如下： 1、提取福利費時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費用 管理費用 貸：應付福利費 2、支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務(wù)、福利人員工資等： 借：應付福利費 。
展開(kāi) 1、應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規定用于職工福利方面的資金來(lái)源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。
從費用中提取的職工福利費主要用于職工個(gè)人福利，在會(huì )計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會(huì )計核算中將其作為所有者權益（即公益金）。 2、從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構成與統計上的口徑一致，不作任何扣除。
職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 3、從費用中提取的職工福利基金，單獨設置“應付福利費”科目進(jìn)行核算。
提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費，記入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在“資產(chǎn)負債表”的流動(dòng)負債項目中單獨反映。
會(huì )計分錄如下： 1、提取福利費時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費用 管理費用 貸：應付福利費 2、支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務(wù)、福利人員工資等： 借：應付福利費 貸：現金 銀行存款 應付工資等。
4.福利費應計入什么會(huì )計科目
一.如果單位執行了新會(huì )計準則：
(1)發(fā)給員工過(guò)節費做
借：應付職工薪酬--職工福利
貸：庫存現金
(2)月末，要進(jìn)行分配
借：管理費用/制造費用--福利費
貸：應付職工薪酬--職工福利
(3)結轉損益時(shí)
借：本年利潤
貸：管理費用--福利費
福利費是企業(yè)按照工資總額的14%提取，主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園，托兒所人員的工資的費用。
二.如果執行原企業(yè)會(huì )計制度，福利費可以提取，也可以不提取。
(1)如果提取，按以前會(huì )計分錄做。
(2)如果不提取，發(fā)生的福利費支出，直接計入"管理費用/制造費用--福利費"科目。
5.職工福利費的會(huì )計分錄
指企業(yè)按照規定提取準備用于職工福利方面的資金。
我國企業(yè)職工除了按照自己的勞動(dòng)數量、質(zhì)量領(lǐng)取工資外，還可享受企業(yè)和國家舉辦的各種集體福利事業(yè)的待遇和取得必要的個(gè)人補助。這些用于職工集體福利事業(yè)和個(gè)人補助的資金來(lái)源，主要是由根據工資總額的14%提取的職工福利費來(lái)解決的。
企業(yè)按照規定提取的職工福利費，應在“應付福利費”科目進(jìn)行核算。在提取時(shí)，應記入科目的貸方。
企業(yè)提取的職工福利費，主要用于職工的醫藥費（包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫務(wù)人員的工資，醫務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等集體福利部門(mén)人員的工資等。在支付時(shí)，應記入科目的借方。
在這種核算方法下，如果企業(yè)實(shí)際支付的職工福利費超過(guò)提取的職工福利費，“應付福利費”科目就會(huì )出現借方余額；在資產(chǎn)負債表的“應付福利費”項目就要以“—”號表示。這就要求企業(yè)在使用職工福利費時(shí)，必須量入為出，嚴格按照規定的用途節約地使用，既不得任意擴大職工福利費的開(kāi)支范圍，也不得將屬于職工福利費的開(kāi)支擠入成本、費用。
根據新的所得稅法，不要計提福利費了，發(fā)生時(shí)可直接計入管理費等有關(guān)成本、費用科目，具體計入那一項要看是什么部門(mén)發(fā)生的福利費。比如機關(guān)管理部門(mén)發(fā)生的計入管理費用、生產(chǎn)車(chē)間的計入成本。
輔助生產(chǎn)部門(mén)的計入輔助生產(chǎn)。全年發(fā)生的福利費不能超過(guò)工資總額的百分之14，超出的要交企業(yè)所得稅。
6.工資和支付福利費的會(huì )計分錄
計提 借：生產(chǎn)成本-直接工資 10
管理費用-工資 3
銷(xiāo)售費用-工資 2
貸：應付職工薪酬 15
計提福利費：借：制造費用-福利費0.4
管理費用-福利費 0.12
銷(xiāo)售費用-福利費 0.08
貸：應付職工薪酬 0.6
發(fā)放工資 借：應付支付薪酬 15
貸：銀存15
支付福利費 借：應付職工薪酬 0.1
貸：現金0.1
