銷售收入會計分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(一)主營業(yè)務收入的定義:
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方,每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營業(yè)務收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。
(二)收入確認時間:
(1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥妥收手續(xù)的當天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,(不論是否收到均為當天確認)無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。
(4)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天。
(5)委托其他單位代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨物的當天。為收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
(二)賬務處理:
(1)銷售貨物確認收入時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(2)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)收入,成本時:
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
1、加工收入應補繳稅:120000*17%=20400元 2、會計分錄: (1)補提去年無票收入稅金時 借:以前年度損益調(diào)整 20400 貸:應交稅金--增值稅 20400 (2)結(jié)轉(zhuǎn)時 借:利潤分配--未分配利潤 20400 貸:以前年度損益調(diào)整 20400 (3)補交稅金時 借:應交稅金--增值稅 20400 貸:銀行存款 20400 所涉及的收入,和應交稅金如何處理?因為此收入體現(xiàn)在本年度的申報表中的總收入.需要提供憑證、明細帳的 1、上面已經(jīng)作了補繳稅金的分錄。
2、收入屬于上年度的,申報表可以注明上年無票收入。但是,會計帳務處理上,不能作為本期收益,要通過“以前年度損益調(diào)整”科目。
去年賣的商品,今年因質(zhì)量問題退貨,由于題目沒有給出具體的退貨時間和所得稅匯算清繳日、財務報告批準報出日,所以要區(qū)分不同情況來處理 一 因質(zhì)量問題退貨如發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間且在所得稅匯算清繳日之前,調(diào)整報告年度的收入、成本等,并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳的所得稅等。
1銷售退回 借:以前年度損益調(diào)整 借:應交稅金-應交增值稅(銷項稅) 貸:其他應付款 借:其他應付款 貸:銀行存款 2。 結(jié)轉(zhuǎn)退回商品成本 借:庫存商品 貸:以前年度損益調(diào)整 3。
調(diào)整應交稅費 借:應交稅費 (所得稅) 貸:以前年度損益調(diào)整 4。 若計提了相應的壞帳準備,則要沖減壞帳準備和所確認的遞嚴所得稅資產(chǎn)。
借:壞帳準備 貸:以前年度損益調(diào)整 借:以前年度損益調(diào)整 貸:遞嚴所得稅資產(chǎn) 5。 把以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)到利潤分配-未分配利潤 借:利潤分配-未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整 5。
調(diào)整盈余公積 借:盈余公積 貸:利潤分配-未分配利潤 二 因質(zhì)量問題退貨如發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間且在所得稅匯算清繳日之后,應調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等,但按照法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅,應作為本年度的納稅調(diào)整事項。 1 調(diào)整銷售收入 借:以前年度損益調(diào)整 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 貸:其他應付款 借:其他應付款 貸:銀行存款 2 調(diào)整壞賬準備余額 借:壞賬準備 貸:以前年度損益調(diào)整 3 調(diào)整銷售成本 借:庫存商品 貸:以前年度損益調(diào)整 4 調(diào)整所得稅費用 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整――所得稅費用 5 調(diào)整已確認的遞延所得稅資產(chǎn) 借:以前年度損益調(diào)整 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 6 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借:利潤分配——未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整 7調(diào)整盈余公積 借:盈余公積 貸:利潤分配——未分配利潤 原題目中的解答不夠完整,而且第一筆分錄也是錯誤的,新準則中明確規(guī)定日后調(diào)整事項中不能調(diào)整貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表,所以要用其他應付款過度一下。
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